重点、难点讲解及典型例题

　　一、企业所得税纳税人和征税对象

　　(-)企业所得税纳税人

　　1.在中国境内，企业和其他取得收入的组织(统称企业)为企业所得税纳税人。

　　2.依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》。

　　3.根据登记注册地标准和实际管理机构标准，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。

　　表5.1企业所得税纳税人和征税对象

　　(二)所得来源的确定

　　来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

　　1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定;

　　2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定;

　　3.转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;

　　4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;

　　5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;

　　6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

　　【例题1·单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是(　　)。

　　A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.在中国境内成立的外商独资企业

　　C.在中国境内成立的个人独资企业

　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　【答案】C

　　【解析】本题考核企业所得税纳税义务人。根据规定，依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》。选项C：个人独资企业缴纳个人所得税。

　　【例题2·单选题】下列符合企业所得税中所得来源确定的是(　　)。

　　A.提供劳务，按照支付所得的企业所在地确定

　　B.销售货物，按照交易活动发生地确定

　　C.动产转让所得，按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　D.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定

　　【答案】B

　　【解析】本题考核企业所得税所得来源的相关规定。

　　相关推荐：

　　2014会计职称《初级经济法基础》考情分析汇总

　　2014年初级会计职称考试教材新旧变化对比汇总

　　2014会计职称《初级经济法基础》单元测试题汇总

　　2014会计职称《初级经济法基础》自测题及解析汇总