(五)不得扣除项目

　　表5.9不得扣除项目

　　【例题5·多选题】下列项目，在计算企业所得税应纳税所得时;位子扣除的有(　　)。

　　A.企业发生的诉讼费用

　　B.增值税

　　C.交通罚款

　　D.企业为投资者支付低于标准的补充养老保险

　　【答案】AD

　　【解析】本题考核企业所得税允许扣除项目的规定。增值税不得在所得税前扣除.交通罚款属于行政罚款.不可以税前扣除。

　　【例题6·单选题】某居民企业2013年会计利润为150万元，实际支出的工资、薪金总额为150万元，本期福利费发生额30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拔缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，不考虑其他纳税调整因素，该企业2013年的应纳税所得额为(　　)万元。

　　A.0

　　B.157.75

　　C.159.75

　　D.185.50

　　【答案】C

　　【解析】本题考核的是企业所得税中三项经费扣除限额的计算。福利费扣除限额为150×14%=21(万元)，实际发生30万元，准予扣除21万元;工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除;职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。应纳税所得额=150 +(30—21)+(4.50—3.75)=159.75(万元)。

　　(六)亏损弥补

　　企业某-纳税年度发生的亏损可以用下-年度的所得弥补，下-年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

　　【链接】企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

　　(七)非居民企业的应纳税所得额

　　在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：

　　1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;

　　2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;

　　3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

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