税务处理

外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

计税基础

融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础

盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

改建的固定资产除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础

折旧

固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
　　 【提示】企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，－经确定，不得变更

不得计算折旧扣除

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
　　 (2)以经营租赁方式租人的固定资产；
　　 (3)以融资租赁方式租出的固定资产；

(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
　　 (5)与经营活动无关的固定资产；
　　 (6)单独估价作为固定资产人账的土地

最低折旧年限

(1)房屋、建筑物：20年；
　　 (2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备：10年；
　　 (3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等：5年；
　　 (4)飞机、火车、轮船以外的运输工具：4年；
　　 (5)电子设备：3年

税务处理

计税基础

(1)外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；
　　 (2)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

折旧方法

按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自生产性生物资产投人使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

【提示】企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值，－经确定，不得变更

最低折旧年限

(1)林木类生产性生物资产：为10年；

(2)畜类生产性生物资产：为3年

税务处理

计税基础

(1)外购的无形资产．以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；
　　 (2)自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础；
　　 (3)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

不得计算摊销费用扣除范围

(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
　　 (2)自创商誉；

(3)与经营活动无关的无形资产；
　　 (4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产

摊销方法

按照直线法计算摊销费用，准予扣除。

【提示】外购商誉的支出，在企业整体转让或者清偿时，准予扣除

最低摊销年限

不得低于10年

税务处理

已足额提取折旧的固定资产的改建支出

按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

租入固定资产的改建支出

按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
　　 【提示】改建的固定资产延长使用年限的，除前述规定外，应当适当延长折旧年限

固定资产的大修理支出

按照固定资产尚可使用年限分期摊销

其他应当作为长期待摊费用的支出

自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年