重点、难点讲解及典型例题

　　一、税收征收管理法律关系

　　(-)税收法律关系

　　1.税收法律关系由主体、客体和内容三部分组成。

　　2.在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的。

　　(二)税务机关的权利和义务

　　1.权利：包括法规起草拟定权、税务管理、税款征收、税务检查、行政处罚及其他权利和权力等。

　　【提示1】税款征收权，是税务机关拥有的最基本、最主要的权利(注意单项选择题)。

　　【提示2】税务检查权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户检查权等(注意选择题)。

　　2.义务：包括宣传税法，辅导纳税人依法纳税;为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密;受理减、免、退税及延期缴纳税款申涛;受理税务行政复议等义务。

　　(三)纳税人、扣缴义务人的权利与义务

　　1.权利：包括知情权、要求保密权、享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权、延期申报和延期缴纳税款请求权、多缴税款申请退还权、陈述权和申辩权、要求税务机关承担赔偿责任权等。

　　【提示】多缴税款申请退还权。是指纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还(注意选择题)。

　　2.义务：包括按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务检查等。

　　【例题1·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有-定权利并承担-定的义务。下列各项中，属于纳税人义务的有(　　)。

　　A.按期办理税务登记

　　B.回避义务

　　C.滞纳税款须缴纳滞纳金

　　D.要求保密

　　【答案】AC

　　【解析】本题考核纳税人、扣缴义务人的义务。纳税人的义务包括：(1)按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务;(2)按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务;(3)按期办理纳税申报的义务;(4)按期缴纳或解缴税款的义务;(5)其他义务，如滞纳税款须缴纳滞纳金的义务;(6)接受税务检查的义务等。选项B属于税务机关的义务;选项D属于纳税人的权利。

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