营业税税目

　　【考情分析】

　　考频：★★★

　　2013不定选择题、2012多选和判断题、2011单选题、2010不定选择题和判断单选多选题、2008单选题

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《经济法基础》第四章增值税、消费税、营业税法律制度第三节营业税法律制度的内容

　　【高频考点】：营业税税目

　　(一)建筑业

　　1.子税目：包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。

　　2.其他工程作业是：代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井(打井)、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。

　　3.管道煤气集资费(初装费)业务应按“建筑业”税目征收营业税。

　　4.自建行为：

　　(1)自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围。

　　(2)出租的自建建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围。

　　(3)投资入股的自建建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围。

　　(4)单位将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，其销售行为按销售不动产缴纳营业税。

　　(二)金融保险业

　　1.金融业子税目：包括货款、融资租赁、金融商品转让(如股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让)、金融经纪业(如委托业务、代理业务、咨询业务)和其他金融业务(如银行结算)。

　　下列金融业务不征收营业税：

　　(1)非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货;

　　(2)金融企业存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务;

　　(3)外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行(或其分行)转让企业产权和股权的行为;

　　(4)人民银行对金融机构的贷款业务;

　　人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。

　　(5)金融机构往来业务;

　　(6)金融机构的出纳长款收入。

　　2.保险业：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。

　　下列保险业务不征收营业税：

　　(1)保险企业取得的追偿款不征收营业税;

　　(2)保险公司的摊回分保费用不征收营业税。

　　(三)电信业

　　包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。

　　1.各子目的具体范围，如邮政业务，包括经营各种信函、包裹、汇兑、邮票发行、集邮和邮件运输、报刊发行等邮政业务活动;

　　2.邮政部门在提供劳务同时附带销售与邮政业务相关的各种物品(如信封、信纸、汇款单、邮件包装用品等)，缴纳营业税，而非增值税;

　　3.在提供电信业务的同时附带销售专用和通用的电信物品(如电报纸、电话号码簿、电报签收簿、电信器材、电话机等)，缴纳营业税，而非增值税。

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