表三、一般纳税人应纳税额计算（2014年变化）

销项税额

销售额

全部价款+价外费用

不属于价外费用项目

⑴向购买方收取的“销项税额”
⑵受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税（指受托方）
⑶符合条件的“代垫”运费
⑷符合条件“代为收取”的政府性基金或行政事业性收费
⑸“代办”保险收的保险费，“代”购买方缴纳的车辆购置税、牌照费
【理解】凡“合理”的代收款项，确非企业收入，则不作为价外费用
【注意】价外费用为含增值税的销售额

价税分离

不含税销售额=含税销售额÷（1+17%）或（1+13%）
【注意】默认含税销售额：⑴零售价；⑵价外费用；⑶普通发票

组成计税价格

视同销售

⑴组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
⑵组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）
【注意】先找本单位同期同类产品平均售价，没有，找其他单位，还没有，组价（考试中注意审题切勿直接组价）

进口

⑴组成计税价格＝关税完税价格+关税
⑵组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）

特殊

包装物押金与包装物租金

租金一律作为价外费用

押金区分一般包装物；啤酒、黄酒包装物；白酒、其他酒包装物

折扣销售、销售折让与销售退回

区分折扣发生的时点

以旧换新

除金银首饰外不扣减旧货收购价格

以物易物

双方都作购销处理

进项税额

准予抵扣

凭票抵扣

增值税“专用”发票、进口增值税“专用”缴款书
【特别注意】购入自用的“两车一艇进项税额准予抵扣”

计算抵扣

购进免税农产品，扣除率13%【注意】此考点可与烟叶税结合

不得抵扣

⑴“外购”货物用于内部消费；⑵“管理不善”造成的“非正常损失”；⑶上述项目的运输费用和销售免税货物的运输费用；⑷抵扣凭证不符合规定；⑸按简易办法征收；⑹一般纳税人会计核算不健全，或销售额超过小规模标准未办理一般纳税人认定手续；⑺接受的旅客运输服务
【注意】⑴⑵为考核重点

留抵税额

上期未抵扣完的进项税额可在下一期继续抵扣

表四、增值税征收管理

纳税义务发生时间

直接收款

收到销售款或取得索取销售款凭据的当天

托收承付和委托收款

“发出货物”并办妥托收手续的当天

赊销和分期收款

合同约定的收款日期的当天

预收货款

货物发出的当天

委托代销

收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天

视同销售

货物移送的当天

进口货物

报关进口的当天

先开发票

开具发票的当天

纳税地点

固定业户

机构所在地；总分支机构不在同一县（市）的，经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地申报纳税；外出经营看是否开具“外管证”

非固定业户

向销售地或劳务发生地申报纳税

进口

向报关地海关申报纳税

纳税期限

1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度+按次纳税
申报、纳税时间：自×××之日起“15日内”
【注意】增值税、消费税纳税期限相同，营业税没有1日、3日的规定