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　　交通运输业和部分现代服务业营改征增试点

　　(一)纳税人

　　1.纳税人。

　　在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。

　　2.纳税人的分类：一般纳税人和小规模纳税人。

　　(1)应税服务的年应征增值税销售额(以下称应税服务年销售额)超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

　　(2)非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

　　(二)征税范围和税目

　　1.提供应税服务：是指有偿提供应税服务。

　　【提示】下列不属于提供应税服务。

　　(1)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。

　　(2)单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。

　　2.视同提供应税服务：无偿提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。

　　(三)税率和征收率

　　(四)应纳税额的计算——同前面

　　1.一般纳税人应纳税额的计算：

　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

　　2.小规模纳税人应纳税额的计算。

　　销售额=含税销售额÷(1+征收率)

　　(五)征收管理

　　主要关注纳税义务发生时间：

　　(1)纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　(2)纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。

　　(六)减免税规定

　　下列项目免征增值税：

　　1.个人转让著作权。

　　2.残疾人个人提供应税服务。

　　3.航空公司提供飞机播萨农药服务。

　　4.试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

　　5.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。

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