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　　企业所得税的税收优惠

　　企业所得税的税收优惠类别包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。

　　(一)免税收入

　　1.国债利息收入。

　　2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

　　3.来自所有非上市企业以及持有居民企业公开发行并上市流通的股票12个月以上取得的股息、红利收入，适用免税政策。

　　【提示】连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益,不属于免税收入。

　　4.符合条件的非营利组织的收入。

　　(二)减免税的所得

　　1.从事农、林、牧、渔业项目的所得.

　　(1)免税;

　　(2)减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖。

　　2.两项相同处理的优惠：：自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税，简称“三免三减半”。

　　(1)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。

　　(2)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。

　　3.居民企业技术转让所得：

　　(1)不超过500万元的部分，免征企业所得税;

　　(2)超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　4.非居民企业的应纳税所得

　　(1)10%的税率;

　　(2)免征企业所得税。

　　5.小型微利企业：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　6.高新技术企业：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　7.加计扣除——2项

　　(1)企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。

　　(2)企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

　　8.应纳税所得额抵扣

　　9.加速折旧

　　采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。

　　加速折旧的固定资产包括：

　　(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;

　　(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

　　10.减计收入

　　11.应纳税额抵免

　　企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

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