2016初级会计职称《经济法基础》章节知识点汇总

[零基础学员]2016会计职称通关复习规划已经发布

　　一般纳税人与小规模纳税人区别： 

　　【注意1】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

　　【注意2】境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

　　增值税视同销售

　　单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

　　1.将货物交付其他单位或者个人代销;

　　2.销售代销货物;

　　3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

　　4.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

　　5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

　　6.将自产、委托加工或者“购进”的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;

　　7.将自产、委托加工或者“购进”的货物分配给股东或者投资者;

　　8.将自产、委托加工或者“购进”的货物无偿赠送其他单位或者个人。

　　增值税的混合销售与兼营

　　混合销售与兼营：

　　增值税征收范围

　　征收范围：在我国境内“销售及进口货物，提供加工、修理修配劳务”+“应税服务” 。

　　(一)销售及进口货物

　　1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。

　　【注意】转让商标权、著作权、专利权、非专利技术、转让商誉、出租电影拷贝均属于营改增范围。转让土地使用权仍然征收营业税。

　　2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。

　　(二)提供加工修理修配劳务

　　【注意1】加工修理的对象为有形动产。

　　【注意2】单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

　　(三)提供应税服务

　　1.交通运输业

　　包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。

　　【注意1】自2014年1月“铁路运输”纳入营改增试点行业。

　　【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于水路运输服务;航空运输的“湿租”业务属于航空运输服务。

　　远洋运输的“光租”业务;航空运输的“干租”业务属现代服务业——有形动产租赁税目。

　　【理解】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务;干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。

　　举例：某运输公司发生两项业务：

　　1.承接了某公司年会租车业务，提供车辆及司机;

　　2.提供五一黄金周自驾游车辆出租业务。

　　业务1：按“交通运输服务”征收增值税;

　　业务2：按“现代服务业——有形动产租赁”征收增值税。

　　2.邮政业

　　(1)邮政普遍服务

　　(2)邮政特殊服务

　　(3)其他邮政服务

　　【注意】暂不包括“邮政储蓄业务”(按照金融、保险业税目征收营业税)

　　3.电信业

　　(1)基础电信服务：通话;出租带宽等

　　(2)增值电信服务：短信;互联网接入等

　　4.部分现代服务业(生产性)

　　包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、“有形动产”租赁、鉴证咨询服务、广播影视服务。

　　【注意1】工程勘察勘探服务，属于研发和技术服务。

　　【注意2】设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务属于文化创意服务。

　　【注意3】航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、“仓储服务、装卸搬运服务”和收派服务属于物流辅助服务。

　　【注意4】“有形动产租赁”即包括有形动产“融资租赁”又包括有形动产经营租赁。

　　【注意5】“不动产租赁”暂按“服务业——租赁业”征收营业税。

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