2016初级会计职称《经济法基础》章节知识点汇总

[零基础学员]2016会计职称通关复习规划已经发布

　　增值税特殊规定

　　1.货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。

　　2.银行销售金银的业务，应当征收增值税。

　　3.典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。

　　4.缝纫业务，应征收增值税。

　　5.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收增值税。

　　6.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。

　　7.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

　　8.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。

　　9.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。

　　增值税税率

　　1.17%

　　(1)销售和进口除执行13%低税率的货物以外的货物;

　　(2)全部的加工修理修配劳务;

　　(3)有形动产租赁服务。

　　2.13%——设置低税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费。

　　(1)粮食、食用植物油、食用盐、农产品;

　　(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

　　(3)图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

　　(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜、二甲醚;

　　【总结】低税率四大类：基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源。

　　【注意1】低税率中的农产品是指“一般纳税人”销售或进口农产品。

　　【注意2】执行低税率粮食及农产品为“初级农产品”(包括面粉)，不包括再加工的产品，如淀粉、方便面、速冻水饺。

　　【注意3】“粮食、食用盐、居民用煤炭制品、农机”易成为命题点。

　　3.11%

　　交通运输业、邮政业、基础电信服务。

　　4.6%

　　增值电信服务、现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)。

　　【注意】纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。

　　5.0

　　(1)纳税人“出口”货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。

　　(2)单位和个人提供的“国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务”以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务，税率为零。

　　增值税征收率

　　征收率——不得抵扣进项税额

　　1.3%

　　(1)小规模纳税人：“除销售自己使用过的固定资产”外的应税行为

　　(2)一般纳税人下列销售行为：

　　①寄售商店代销寄售物品;(寄售代销)

　　②典当业销售死当物品;(死当销售)

　　③免税商店零售的免税品。(免税零售)

　　【学习提示】免税商店免的是进口环节的增值税和消费税，对销售环节的增值税按3%征收率征收。

　　(3)一般纳税人销售下列自产货物，“可选择”按照3%的征收率纳税：

　　①县级及以下小型水力发电单位生产的电力;

　　②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;

　　③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;

　　④用微生物、血液或组织等制成的生物制品;

　　⑤自来水;

　　⑥商品混凝土。

　　【简化记忆】水、电、生物制品、建材。

　　【注意1】上述六项内容是否执行3%的征收率由纳税人选择，如：自来水可以选择执行13%的税率，也可以执行3%的征收率，执行13%税率可以抵扣进项税额，执行3%的征收率按简易办法征税。

　　【注意2】选择简易办法后，“36个月”内不得变更。

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