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　　>>>2018初级会计职称《经济法基础》预习考点第四章

　　增值税的税率★★

　　(一)17%

　　1.销售或者进口货物，除税法规定适用13%税率或者零税率的外，税率为17%;

　　2.提供加工、修理修配劳务，税率为17%;

　　3.提供有形动产租赁服务，税率为17%。

　　(二)13%

　　销售或者进口下列货物，适用13%税率：

　　1.粮食、食用植物油;

　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

　　3.图书、报纸、杂志;

　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

　　5.农产品(各种植物、动物的“初级”产品);

　　6.音像制品;

　　7.电子出版物;

　　8.二甲醚;

　　9.食用盐。

　　(三)11%

　　1.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务;

　　2.销售不动产;

　　3.转让土地使用权。

　　(四)6%

　　1.销售增值电信服务、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务;

　　2.销售无形资产(转让土地使用权除外)。

　　(五)零税率

　　1.纳税人出口货物，适用增值税零税率，但国务院另有规定的除外。

　　【提示】零税率不同于免税。以货物为例，出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税;零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税，使该出口产品在出口时完全不含增值税税款，从而以无税产品进入国际市场。

　　2.中华人民共和国境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：

　　(1)国际运输服务

　　①在境内载运旅客或者货物出境;

　　②在境外载运旅客或者货物入境;

　　③在境外载运旅客或者货物。

　　(2)航天运输服务。

　　(3)向境外单位提供完全在境外消费的下列服务：

　　①研发服务;

　　②合同能源管理服务;

　　③设计服务;

　　④广播影视节目(作品)的制作和发行服务;

　　⑤软件服务;

　　⑥电路设计及测试服务;

　　⑦信息系统服务;

　　⑧业务流程管理服务;

　　⑨离岸服务外包业务;

　　⑩转让技术。

　　(4)财政部和国家税务总局规定的其他服务。

　　【提示1】纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。

　　【提示1】纳税人发生适用零税率的应税行为，应当按期向主管税务机关申报办理退(免)税，具体办法由财政部和国家税务总局制定。

　　增值税的税率概表

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