点击查看：2018年初级会计职称《经济法基础》预习考点汇总

　　>>>2018初级会计职称《经济法基础》预习考点第四章

　　第一单元 增值税法律制度

　　当期准予抵扣的进项税额★★★

　　(一)凭票直接抵扣和凭票计算抵扣

　　1.增值税扣税凭证

　　(1)种类

　　①从销售方或者提供方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)。

　　②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书。

　　③农产品收购发票。

　　④农产品销售发票。

　　⑤从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证(中华人民共和国税收通用缴款书)。

　　(2)进项税额抵扣期限

　　2.凭票按票面注明税额抵扣

　　(1)取得的增值税专用发票上注明的增值税税额;

　　(2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额;

　　(3)解缴税款的完税凭证上注明的增值税税额。

　　【提示】

　　【1】纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额，准予依法从销项税额中抵扣。

　　【2】一般纳税人取得税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以将增值税专用发票上注明的税额作为进项税额抵扣。

　　【3】自2009年1月1日起，增值税一般纳税人外购的用于生产经营的固定资产(作为纳税人自用消费品的汽车、摩托车、游艇除外)，其进项税额可以抵扣。

　　【4】自2013年8月1日起，纳税人购进应征消费税的汽车、摩托车、游艇自用，可以抵扣购进时的增值税进项税额。

　　【5】(1)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。(2)取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

　　(3)融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

　　【案例】

　　甲公司是增值税一般纳税人，2016年6月5日购进写字楼一层用于办公，计入固定资产并于次月起开始计提折旧。6月20日，该纳税人取得相应的增值税专用发票并经过认证，增值税专用发票注明的增值税税额为1000万元。

　　(1)2016年，甲公司就上述业务可以抵扣的进项税额=1000×60%=600(万元);

　　(2)2017年，甲公司就上述业务可以抵扣的进项税额=1000×40%=400(万元)。

　　相关推荐：

　　2018年初级会计职称《会计实务》考点汇总

　　2018年初级会计职称经济法基础提前备考习题汇总

　　2018年初级会计职称会计实务提前备考习题汇总