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　　>>>2018初级会计职称《经济法基础》预习考点第四章

　　小规模纳税人应纳增值税的计算★

　　1.一般业务

　　小规模纳税人应按照销售额和征收率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额。

　　应纳税额=不含税销售额×征收率

　　=含税销售额÷(1+征收率)×征收率

　　【案例1】甲公司为增值税小规模纳税人，11月份销售一批货物，取得含增值税销售额206000元;假设甲公司当月没有其他业务。

　　甲公司当月应缴纳的增值税税额=206000÷(1+3%)×3%=6000(元)。

　　【案例2】甲公司为增值税小规模纳税人，11月份向乙企业提供咨询服务，取得含增值税销售额4.12万元;假设甲公司当月没有其他业务。

　　甲公司当月应缴纳的增值税税额=4.12÷(1+3%)×3%=0.12(万元)。

　　【例题•单选题】甲商店为增值税小规模纳税人，2015年8月销售商品取得含税销售额61800元，购入商品取得普通发票注明金额10000元。已知增值税税率为17%，征收率为3%，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500(元)

　　B.61800×3%=1854(元)

　　C.61800×3%-10000×3%=1554(元)

　　D.61800÷(1+3%)×3%=1800(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)小规模纳税人销售货物，应按照3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，排除选项AC;(2)计税依据含增值税的，应价税分离计算应纳税额，排除选项B。

　　2.小规模纳税人销售自己使用过的物品或旧货

　　【案例1】甲公司专营二手物品购销业务，是增值税小规模纳税人，11月份销售其收购的一批旧冰箱，取得含税收入4.12万元。

　　甲公司就该“销售旧货”业务应缴纳的增值税税额=4.12÷(1+3%)×2%=0.08(万元)。

　　【案例2】甲公司为增值税小规模纳税人，5月份销售一批下脚料，取得含税收入5150元。

　　甲公司应缴纳的增值税税额=5150÷(1+3%)×3%=150(元)。

　　3.个人将购买的住房对外销售

　　续表

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