点击查看：2018年初级会计职称《经济法基础》预习考点汇总

　　>>>2018初级会计职称《经济法基础》预习考点第四章

　　4.小微企业免税规定

　　(1)增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元(含3万元)的，免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。

　　(2)增值税小规模纳税人兼营“营改增”应税服务的，应当分别核算“营改增”应税服务的销售额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税。

　　5.因服务中止或折让退还的销售额

　　纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减，扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。

　　【例题•单选题】甲设计公司为增值税小规模纳税人，2014年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元;因服务中止，退还给客户含增值税价款10300元。已知小规模纳税人增值税征收率为3%，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.206000÷(1+3%)×3%=6000(元)

　　B.206000×3%=6180(元)

　　C.(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)

　　D.(206000-10300)×3%=5871(元)

　　【答案】C

　　【解析】甲设计公司应缴纳的增值税=(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)。

　　进口货物应纳增值税的计算★★

　　纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不允许抵扣发生在境外的任何税金。

　　1.进口非应税消费品

　　应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税税额)×税率

　　2.进口应税消费品

　　应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税税额+消费税税额)×税率

　　【案例1】甲公司为增值税一般纳税人，5月份进口一批手机，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。

　　甲公司进口手机应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(117+11.7)×17%=21.88(万元)。

　　【案例2】甲公司为增值税一般纳税人，2016年10月份进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为70万元，甲公司缴纳进口关税7万元、进口消费税13.59万元。

　　甲公司进口高档化妆品应纳增值税税额=(关税完税价格+关税+消费税)×增值税税率=(70+7+13.59)×17%=15.4(万元)。

　　【案例3】甲公司是增值税一般纳税人，5月从国外进口一批原材料，海关审定的关税完税价格为100万元，该批原材料分别按10%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了海关进口增值税专用缴款书。该批原材料当月加工成产品后全部在国内销售，取得不含税销售收入200万元，同时支付运输费，取得的增值税专用发票上注明的运费金额为8万元。

　　在本案中：

　　(1)进口原材料的应纳增值税税额=(100+100×10%)×17%=18.7(万元)

　　(2)允许抵扣的增值税进项税额=18.7+8×11%=19.58(万元)

　　(3)国内销售环节应纳增值税税额=200×17%-19.58=14.42(万元)。

　　【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2013年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.117×17%=19.89(万元)

　　B.(117+11.7)×17%=21.879(万元)

　　C.117÷(1+17%)×17%=17(万元)

　　D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(万元)

　　【答案】B

　　【解析】甲公司进口音响应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(117+11.7)×17%=21.879(万元)。

　　相关推荐：

　　2018年初级会计职称《会计实务》考点汇总

　　2018年初级会计职称经济法基础提前备考习题汇总

　　2018年初级会计职称会计实务提前备考习题汇总