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　　>>>2018年初级会计职称《经济法基础》预习考点第五章

　　第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

　　本章概述

　　本章包括2个单元：(1)企业所得税法律制度;(2)个人所得税法律制度。

　　本章在每套考卷中的分值约为20分，涉及大题的可能性为99.99%。

　　2017年本章考点的主要变化有：

　　(1)根据《关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第45号)，新增“个人保险代理人佣金收入的个人所得税处理”;

　　(2)根据《关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》(财税[2016]43号)，新增了个人转让房屋、个人出租房屋过程中涉及的增值税是否计入个人所得税应税收入、能否扣除的有关内容。

　　纳税人★★

　　1.个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人

　　企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织;但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税纳税义务人。

　　2.居民企业和非居民企业

　　(1)划分标准及纳税义务

　　(2)所得来源地的确定

　　【例题1•判断题】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业属于企业所得税纳税义务人。( )

　　【答案】×

　　【解析】个人独资企业、合伙企业不属于我国企业所得税的纳税人。

　　【例题2•判断题】非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所得，应缴纳企业所得税。( )

　　【答案】√

　　【例题3•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述，正确的有( )。

　　A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

　　B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　C.不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定

　　D.股息所得，按照分配股息的企业所在地确定

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：不动产转让所得，按照不动产所在地确定所得来源地。

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