十八、股东诉讼

　　股东代表诉讼分为股东代表诉讼和股东直接诉讼。

　　股东代表诉讼的目的，是为了保护公司利益和股东的共同利益，而不仅仅是个别股东的利益。为保护个别股东利益而进行的诉讼是股东直接诉讼。

　　股东代表诉 讼

　　本公司高级管理人员给公司造成损失的行为股东通过监事会或者监事提起诉讼。

　　股东通过董事会或者董事提起诉讼。

　　股东直接提起诉讼。

　　他人给公司造成损失的行为请求监事会或者监事、董事会或者董事向人民法院提起诉讼，或者直接向人民法院提起诉讼。

　　股东直接诉 讼公司董事、高级管理人员违反法律、行政法规或者公司章程的规定，损害股东利益的，股东可以依法向人民法院提起诉讼。

　　【例题】某公司董事甲贪图贿赂购买了质次价高的货物，给公司造成了损失。该公司的股东书面请求监事会对该董事提起诉讼，要求其承担责任。如果由于监事会成员碍于情面拒绝履行职责，则连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东就可以以公司的名义对甲提起诉讼。

　　[答疑编号11020706：针对该题提问]

　　[答案]×

　　[解析]本题考核点是股东诉讼。本题中的股东应该以自己的名义(不是以公司的名义)对甲提起诉讼。

　　【例题】某公司股东发现本公司经理在经营中收受贿赂，给公司造成损失，该股东应先向监事会反映，如无结果才可以向人民法院提起诉讼(　)。

　　[答疑编号11020707：针对该题提问]

　　[答案]×

　　[解析]本题考核点是股东诉讼。公司董事、高级管理人员违反法律、行政法规或者公司章程的规定，损害股东利益的，股东可以依法向人民法院提起诉讼。

　　十九、公司债券

　　1.公司债券的概念

　　公司债券是指公司依照法定程序发行、约定在一定期限还本付息的有价证券。公司债券与公司股票有不同的法律特征。

　　2.公司债券的种类

　　(1)记名公司债券和无记名公司债券。

　　(2)可转换公司债券和不可转换公司债券。

　　可转换公司债券是指可以转换成公司股票的公司债券。这种公司债券在发行时规定了转换为公司股票的条件与办法，当条件具备时，债券持有人拥有将公司债券转换为公司股票的选择权。

　　【考题】某股份有限公司发行了可转换公司债券，当转换为公司股票的条件具备时，债券持有人必须将公司债券转换为公司股票(　)。(2007年考题)

　　[答疑编号11020708：针对该题提问]

　　[答案]×

　　[解析]本题考核点是可转换公司债券。可转换公司债券转股条件具备时，债券持有人拥有将公司债券转换给公司股票的选择权(可以选择不转换)。

　　3.公司债券的发行

　　公司发行公司债券应当符合《证券法》规定的发行条件。《证券法》规定，公开发行公司债券，应当符合下列条件：

　　(1)股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元;

　　(2)累计债券余额不超过公司净资产的40%;

　　(3)最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息;

　　(4)筹集的资金投向符合国家产业政策;

　　(5)债券的利率不超过国务院限定的利率水平;

　　(6)国务院规定的其它条件。

　　【考题】某股份有限公司1998年3月发行3年期公司债券1000万元，1年期公司债券500万元。2000年1月，该公司鉴于到期债券已偿还且具备再次发行公司债券的其他条件，计划再次申请发行公司债券。经审计确认该公司2000年1月底净资产额为6000万元。该公司此次发行公司债券额最多不得超过(　)万元。(2000年考题)

　　A.2400

　　B.1900

　　C.1400

　　D.900

　　[答疑编号11020709：针对该题提问]

　　[答案]C

　　[解析]本题考核点为公司债券发行的条件。根据《公司法》的规定，发行公司债券时，其累计债券总额(公司成立以来，发行的所有债券尚未偿还的部分)不得超过公司净资产额的40%。本题中，公司累计债券总额不得超过2400万元(6000万元×40%=2400万元)，该公司1998年发行的尚未偿还的债券为1000万元(3年期)，因此本次发行的公司债券不得超过1400万元)。

　　公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出。

　　有下列情形之一的，不得再次公开发行公司债券：

　　(1)前一次公开发行的公司债券尚未募足;

　　(2)对已公开发行的公司债券或者其它债务有违约或者延迟支付本息的事实，仍处于继续状态;

　　(3)违反规定，改变公开发行公司债券所募资金的用途。

　　公司债券发行的程序：

　　(1)由公司的权力机关作出决议

　　(2)报有关部门或者机构批准

　　(3)公告公司债券募集办法

　　(4)置备公司债券存根簿

　　4.公司债券的转让

　　公司债券可以转让，转让价格由转让人与受让人约定。公司债券在证券交易所上市交易的，按照证券交易所的交易规则转让。

　　二十、公司财务、会计

　　1.公司财务、会计的作用

　　2.公司财务会计的基本要求

　　(1)公司应当依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定建立本公司的财务、会计报告制度。

　　(2)公司应当在每一会计年度终了时依法编制财务会计报告。

　　(3)有限责任公司应当按照公司章程规定的期限将财务会计报告送交各股东。股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会的20日前置备于本公司，供股东查阅;公开发行股票的股份有限公司必须公告其财务会计报告。

　　【考题】根据公司法律制度的规定，股份有限公司的财务会计报告应在召开股东大会年会的一定期间以前置备于公司，供股东查阅。该期间为(　)。(2004年考题)

　　A.10日

　　B.15日

　　C.20日

　　D.25日

　　[答疑编号11020801：针对该题提问]

　　[答案]C

　　[解析]本题考核点为股份有限公司的财务会计报告。股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会的20日以前置备于本公司，供股东查阅。

　　(4)公司除法定的会计账簿外，不得另立会计账簿。对公司资产，不得以任何个人名义开立账户存储。

　　(5)公司应当依法聘用会计师事务所对财务会计报告审查验证。

　　【考题】某有限责任公司的下列行为中，违反我国《公司法》规定的有(　)。(2000年考题)

　　A.在法定会计账册之外另设会计账册

　　B.将公司资金以个人名义开立账户存储

　　C.股东会以财务负责人熟悉财务为由指定其兼任监事

　　D.公司章程规定其董事每届任期不得超过3年

　　[答疑编号11020802：针对该题提问]

　　[答案]A、B、C

　　[解析]本题考核点为有限责任公司的有关规定。(1)公司除法定的会计账簿外，不得另立会计账簿。对公司资产，不得以任何个人名义开立账户存储。所以A、B选项违反了《公司法》的规定。(2)董事、高级管理人员不得兼任监事。高级管理人员包括公司的经理、副经理、财务负责人，上市公司董事会秘书等人员。所以C选项违反了《公司法》的规定。(3)董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过3年。所以D选项符合《公司法》的规定。

　　(4)公司应当依法聘用会计师事务所对财务会计报告审查验证。公司聘用、解聘承办公司审计业务的会计师事务所，依照公司章程的规定，由股东会、股东大会或者董事会决定。

　　3.利润分配

　　公司应当按照如下顺序进行利润分配：

　　①弥补以前年度的亏损，但不得超过税法规定的弥补期限。

　　②缴纳所得税。

　　③弥补在税前利润弥补亏损之后仍存在的亏损。

　　④提取法定公积金。

　　⑤提取任意公积金。

　　⑥向股东分配利润。

　　公司的税后利润，有限责任公司按照股东实缴的出资比例分配;股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，公司章程另有规定的除外。

　　公司股东会、股东大会或者董事会违反规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。公司持有的本公司股份不得分配利润。

　　4.公积金

　　公积金是公司在资本之外所保留的资金金额，又称为附加资本或准备金。

　　公积金分为盈余公积金和资本公积金两类。

　　盈余公积金是从公司税后利润中提取的公积金法定公积金按照公司税后利润的10%提取，当公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时可以不再提取。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。

　　任意公积金按照公司股东会或者股东大会决议，从公司税后利润中提取。

　　资本公积金是直接由资本原因形成的公积金股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款以及国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入(如法定财产重估增值、接受捐赠的资产价值等)，应当列为公司资本公积金。

　　【例题】甲公司是股份有限公司，注册资本2亿元，累计提取法定公积金余额5000万元。2006年度税后利润为3000万元，该公司当年应当提取的法定公积金数额是(　)。

　　A.150万元

　　B.200万元

　　C.300万元

　　D.500万元

　　[答疑编号11020803：针对该题提问]

　　[答案]C

　　[解析]本题考核点是公积金提取的规定。根据《公司法》的规定，法定公积金按照公司税后利润的10%提取，当公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时可以不再提取。甲公司2006年利润3000万，按10%提取即300万元，加上原累计的法定公积金5000万元，提取后累计总额5300万元，未超过注册资本的50%。

　　公积金应当按照规定的用途使用，其用途主要如下：

　　(1)弥补公司亏损。

　　公司的亏损按照国家税法规定可以用缴纳所得税前的利润弥补，超过用所得税前利润弥补期限仍未补足的亏损，可以用公司税后利润弥补;发生特大亏损，税后利润仍不足弥补的，可以用公司的公积金弥补。但是，资本公积金不得用于弥补公司的亏损。

　　(2)扩大公司生产经营。

　　(3)转增公司资本。

　　公司为了实现增加资本的目的，可以将公积金的一部分转为资本。对用任意公积金转增资本的，法律没有限制，但用法定公积金转增资本时，《公司法》规定，转增后所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。

　　【例题】某股份有限公司注册资本为4800万元。公司现有法定公积金1800万元，任意公积金800万元。公司拟转增注册资本，进行增资派股。以下的方案中，符合《公司法》规定的是(　)。

　　A.将法定公积金1800万元、任意公积金800万元转为公司资本

　　B.将法定公积金1200万元、任意公积金600万元转为公司资本

　　C.将法定公积金800万元、任意公积金400万元转为公司资本

　　D.将法定公积金600万元、任意公积金200万元转为公司资本

　　[答疑编号11020804：针对该题提问]

　　[答案]D

　　[解析]本题考核点是公积金用途。公司可以将公积金的一部分转为资本，但用法定公积金转增资本时，转增后所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。本题中，(1800-600)÷4800=25%。任意公积金的投资没有法定的限额。

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