|
会计职称考试《中级经济法》40道大题精讲
http://www.exam8.com 来源：考试吧（Exam8.com） 点击： 更新：2007-11-21 8:52:39
例题38. 某企业2001年按规定的时间向税务机关进行了纳税申报，并缴纳了当年的营业税和所得税。该企业纳税申报有关资料如下： 该企业1999年营业收入为1458000元，营业支出为1272000元，缴纳的营业税为72900元，缴纳的所得税为37323元。2002年，税务机关在税务检查中发现该企业有通过虚开发票等手段，隐瞒实际收入和支出的情况。 经查实，该企业2001年实际收入为1638000元， 营业支出为126000元。该企业适用的营业税率为5%，适用的所得税率为33%。 根据税收征收管理法律制度，分析该企业在税收上属何种行为?应如何进行处理? 【解析】该题既考查了营业税，也考查了所得税，所以，应该分别分析在营业税和所得税上各有什么行为。 【答案】(1)该企业的行为属于偷税行为。 (2)该企业偷税数额如下： 偷漏营业税额 =(1638000-1458000)×5%=9000(元) 偷漏所得税额 =[(1638000-126000)-(1458000-1272000)-9000]×33% =1317000×33% =434610(元) 该企业偷税数额合计 =9000+434610=443610(元) (3)该企业1999年应纳税额=1638000×5%+(37323+434610)=81900+471933=553833(元) 该企业偷税数额占应纳税额的比例为：443610÷553833×100%=80% 根据《税收征收管理法》和《刑法》的规定，通过虚假手段，隐瞒实际收入和支出，在账簿上多列支出或不列、少列收入，偷税数额占应纳税额10%以上的，即构成偷税罪，该企业偷税数额达443610元，偷税数额达应纳税额的80%，构成偷税罪。根据《刑法》和《税收征收管理法》的规定，应由税务机关追缴其偷税税款443610元，并对该单位处以偷税数额1倍以上5倍以下的罚金，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3年以上7年以下有期徒刑。 小结：本题不仅要求考生对企业纳税过程偷税行为能够准确地进行界定，而且要求会计算偷漏税的具体数额，通过计算得出偷漏税数额占应纳税数额的比例，从而确定是否构成偷税罪，然后按照法律有关规定进行处理。这个题目是营业税，所得税当中有关计算问题和《税收征管法》当中偷税的处罚相结合的一个题，本题给出的资料并不复杂，计算过程也不难，希望考生通过这个题能够熟悉这种出题方式。 例题39. 某企业2003年3月发生下列业务： (1)从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格为820000元，已缴纳关税230000元。 (2)委托某工厂加工B类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元，该批加工产品已收回(受托方没有B类化妆品同类货物价格)。 (3)销售本企业生产的C类护肤品，取得销售额580000元(不含增值税)。 其他相关资料：A类、B类化妆品适用的消费税税率均为30%，C类护肤品适用的消费税税率为8%。 (4)三.八妇女节，向全体女职工发放C类护肤品，计税价格8000元(不含增值税) 。 【解析】该企业的以上业务很明显涉及的都是消费税的有关内容，无论是A类、B类还是C类，都是化妆品，所以，这个题目是典型的消费税的计算，有进口的，有委托加工的，有本企业的，还有发放给职工的，可以说把消费税中可考的问题几乎都涉及到的。做这个题应该意识到这样几个问题：(1)税率已知;(2)向职工发放的C类化妆品应该视同销售，和第三项本企业销售的C类化妆品可以合并计算;(3)需要用组成计税价格的公式来求企业应缴纳的消费税。 下面看一下本题计算要求： 要求：(1)计算A类化妆品应缴纳的消费税。 (2)计算B类化妆品应缴纳的消费税。 (3)计算C类扩肤品应缴纳的消费税。 (4)计算该企业3月份应缴纳的消费税。 【答案】 (1)进口A类化妆品应缴纳消费税=(820000+230000)÷(1-30%)×30%=450000(元) 或：从国外进口A类化妆品的组成计税价格=(820 000+230000)÷(1-30%)=1500000(元) 进口A类化妆品应缴纳消费税=1500000×30%=450000(元) (2)委托加工B类化妆品应缴纳消费税=(68000+2000)÷(1-30%)×30%=30000(元) 或：委托加工的B类化妆品的组成计税价格=(68000+2000)÷(1-30%)=100000(元) 委托加工B类化妆品应缴纳消费税=100000×30%=30 000(元) (3)C类护肤品应缴纳消费税=(580000+8000)×8%=47040(元) 或：销售C类护肤品应缴纳消费税=580000×8%=46400(元) “三八”妇女节发放的C类护肤品应缴纳消费税=8000×8%=640(元) (4)该企业3月份应纳消费税=450000+30000+46400+640=527040(元) 小结：本题是关于消费税比较典型的一个题目，希望考生通过复习这个题把消费税的有关知识点比较好地掌握。要特别注意的是，用已税的应税消费品收回继续生产的情况，已经交过的消费税是可以扣除的，这个知识点在本题中没有出现，那么，今年的考题中如果出现这个知识点，考生也应该会做。 例题40. 某电子企业为增值税一般纳税人，2003年2月发生下列经济业务： (1) 销售A产品50台，不含税单价8000元，货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。 (2) 将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元，该产品尚未投放市场。 (3) 单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。 (4) 改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本50元。同时领用A产品5台。 (5) 当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。 (6) 当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。 其他相关资料：当月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为17%。税务局核定的B产品成本利润率为10%。(2003年) 要求：(1)计算当月销项税额。 (2)计算当月可抵扣进项税额。 (3)计算当月应缴增值税税额。 【答案】 (1)销售A产品销项税额=8000×50×17%=68000(元) 将B产品分配给投资者的销项税额=6000×(1+10%)×20×17%=22440(元) 改、扩建幼儿园领用A产品销项税额=8000×5×17%=6800(元) 当月销项税额=68000+22440+6800=97240(元) (2)当月进项税转出 单位内部基建领用甲材料=1000×50×17%=8500(元) 改、扩建幼儿园领用甲材料=200×50×17%=1700(元) 当月丢失库存乙材料=800×20×17%=2720(元) 进项税转出合计=12920(元) 当月可抵扣进项税额=70000-12920=57080(元) (3)当月应纳增值税额=97240-57080=40160(元) 小结：这个题目并不是很难。希望考生能够通过这几个典型的计算题对教材中增值税，所得税，消费税的有关计算能够熟练地掌握。 到此为止，给考生讲了40个题目，有大一点的综合题，也有小一点的简答题式的综合题，这些题目覆盖了一定的知识面，但是不可能百分之百的和考题一样，我们希望考生通过这些题目的讲解，练习，能够学会解题方法，举一反三。然后自己按照解题思路把这些题再琢磨琢磨，把网上的模拟试卷的练习当中涉及计算的问题再好好掌握一下。 2008年会计职称考试远程网络辅导方案
文章录入：冬日么么 责任编辑：冬日么么
版权声明
如果本网站所转载内容不慎侵犯了您的权益，请与我们联系
 ，我们将会及时处理。如转载本网内容，请注明出处。 发表评论
|
 各地会计职称考试
会计职称资料分类汇总
财会类考试辅导
·注册税务师考试辅导课程
·注册评估师考试辅导课程 ·高级会计师考试辅导课程 ·经济师考试辅导课程 ·会计职称考试辅导课程 ·会计从业资格考试辅导课程 ·统计师考试辅导课程 ·审计师考试辅导课程 ·价格签证师考试辅导课程 特别推荐
· 2008初级会计职称《经济
· 中级会计职称考试《中级 · 08中级职称《中级会计实 · 会计初级职称考试《经济 · 2008年会计职称考试教材 · 最新会计职称考试全真模 · 08年会计职称《初级会计 · 08年初级会计职称预习-- · 中级职称考试《财务管理 · 2008年全国会计专业技术
· 2008年会计职称考试教材
· 关于2008年度会计资格考 · 2008年全国会计专业技术 · 2008年会计职称考试各地 · 会计职称考试(中级)1999 · 会计职称考试(初级)1999 · 会计职称考试《中级财务 · 2007年会计职称考试(初级 · 2007年初级会计职称《经 · 2007年初级会计职称《会  |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
