文章责编:南方嘉木
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要求:
(1)编制上述(1)-(9)业务有关的会计分录。
(2)计算2007年应交所得税、递延所得税(先填列暂时性差异计算表,见下表)和所得税费用,并编制所得税核算的会计分录。
【答案】
(1)编制2007年上述(1)-(9)业务有关的会计分录
①2007年购入金融资产时
借:交易性金融资产——成本 1000
投资收益 5
贷:银行存款 1005
2007年末:
借:公允价值变动损益 (1000-880) 120
贷:交易性金融资产——公允价值变动 120
2007年末交易性金融资产的账面价值为880万元,其计税基础为1000万元,产生可抵扣暂时性差异120万元。
②2007年出售原材料时
借:银行存款 631.8
贷:其他业务收入 540
应交税费——应交增值税(销项税额)91.8
借:其他业务成本 570
存货跌价准备(100×600÷2000)30
贷:原材料 600
2007年末计提资产减值准备
原材料的账面余额=2000-600=1400(万元),计提资产减值准备前,存货跌价准备的余额=100-30=70(万元)。
原材料可变现净值=1200-1200×10%=1080(万元),应保留的存货跌价准备的余额为320万元(1400-1080),因计提存货跌价准备前,存货跌价准备余额为70万元,应补提250万元(320-70):
借:资产减值损失 250
贷:存货跌价准备 250
2007年末存货账面价值为1080万元,其计税基础为1400万元,产生可抵扣暂时性差异320万元(1400-1080)。
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