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2009年《中级经济法》冲刺班辅导讲义:第13讲

  ③2007年发生坏账时

  借:坏账准备 20

  贷:应收账款 20

  2007年末计提坏账准备

  应计提坏账准备=8000×10%-(900-20)=800-880=-80(万元)

  借:坏账准备 80

  贷:资产减值损失 80

  应收账款在2007年资产负债表日的账面价值为7200万元(8000-800),其计税基础为账面余额8000万元减去按照税法规定可予税前扣除的坏账准备40万元(8000×5‰),即为7960万元,计税基础7960万元与其账面价值7200万元之间产生可抵扣暂时性差异760万元。

  ④2006年末该固定资产的账面净值=1000-1000÷10×2=800(万元),其可收回金额为480万元,应计提固定资产减值准备320万元。

  2007年初该固定资产账面价值480万元,2007年应计提折旧额=480÷8=60(万元)。

  借:销售费用 60

  贷:累计折旧 60

  2007年末,该固定资产账面价值420万元(480-60),计税基础700万元(1000-1000÷10×3),产生可抵扣暂时性差异280万元。

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