⑤发生研究开发支出时

　　借：研发支出——费用化支出 300

　　——资本化资产 200

　　贷：银行存款等 500

　　借：管理费用 300

　　无形资产 200

　　贷：研发支出——费用化支出 300

　　——资本化资产 200

　　2007年10-12月摊销额=200÷5÷12×3=10 (万元)

　　借：管理费用 10

　　贷：累计摊销 10

　　2007年末无形资产账面价值为190 万元(200 -10 )，计税基础为0，产生应纳税暂时性差异190万元。

　　⑥2007年预收商品房款时

　　借：银行存款 600

　　贷：预收账款 600

　　2007年末该负债的账面价值为600万元，计税基础为0(账面价值600-未来可抵税金额600)，产生可抵扣暂时性差异600万元。

　　⑦2003年发生的筹建费用已在当年计入管理费用，2007年末，资产的账面价值为0;其计税基础为400万元(2000-2000÷5×4)，产生可抵扣暂时性差异400万元。

　　⑧2007年初投资时

　　借：长期股权投资——甲公司(投资成本) 1500

　　贷：银行存款 1500

　　因长期股权投资成本1500万元，大于取得的可辨认净资产公允价值份额为1440万元(3600×40%)，体现为商誉60万元。

　　2007年末，确认权益：

　　借：长期股权投资——甲公司(损益调整) 200

　　贷：投资收益(500×40%) 200

　　2007年末，资产账面价值1700万元，其计税基础为1500万元，产生应纳税暂时性差异200万元，将来分配现金股利时应补交所得税23.53万元(200÷85%×10%)。