第七章 企业所得税法律制度

　　本章考情分析

　　本章分值估计在15分以上，考生应重点关注计算分析题，甚至不排除在综合题中，增值税、消费税和企业所得税的综合计算。

　　第一节 企业所得税法律制度概述

　　一、企业所得税的纳税人(★)(P349-352)

　　1、企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，个人独资企业、合伙企业除外。(P350)

　　2、根据登记注册地标准和实际管理机构标准，把企业分为居民企业和非居民企业。

　　(1)居民企业

　　居民企业承担无限纳税义务，就来源于中国境内、境外的全部所得纳税。

　　【解释】在外国(地区)注册的企业，但实际管理机构在我国境内的，也认定为居民企业。(P350)

　　(2)非居民企业

　　①非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，适用税率为25%。

　　②非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税(实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人)，减按10%的税率征收企业所得税。

　　【相关链接】(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。(P384)

　　【例题1·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，判定居民企业与非居民企业的标准有( )。

　　A、登记注册地标准

　　B、所得来源地标准

　　C、经营行为实际发生地标准

　　D、实际管理机构所在地标准

　　【答案】AD

　　【解释】根据登记注册地标准和实际管理机构标准，把企业分为居民企业和非居民企业。

　　【例题2·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有( )。

　　A、有限责任公司

　　B、股份有限公司

　　C、个人独资企业

　　D、合伙企业

　　【答案】CD

　　【解析】个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。