三、企业资产的税务处理(★★★)

　　(一)固定资产(P373)

　　1、不得计算折旧扣除的固定资产

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

　　(2)以经营租赁方式租入的固定资产;

　　(3)以融资租赁方式租出的固定资产;

　　(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

　　(5)与经营活动无关的固定资产;

　　(6)单独估价作为固定资产入账的土地;

　　(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　2、固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

　　【例题1·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的有( )。

　　A、以经营租赁方式租入的固定资产 B、以经营租赁方式租出的固定资产

　　C、以融资租赁方式租出的固定资产 D、单独估价作为固定资产入账的土地

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)以经营租赁方式租出的固定资产，应当计提折旧;(2)以经营租赁方式租入的固定资产，不能计提折旧，但租赁费可以分期扣除。

　　【例题2·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，正确的有( )。

　　A、以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧扣除

　　B、固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除

　　C、企业应当自固定资产投入使用的当月起计算折旧

　　D、企业停止使用的固定资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧

　　【答案】AB

　　【解析】(1)选项C：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;(2)选项D：停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

　　(二)生产性生物资产(P375)

　　1、生产性生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

　　2、生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。