(七)资产损失(P377)

　　1、企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为企业自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。

　　企业自行计算扣除的资产损失包括：(★★★)

　　(1)企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失;

　　(2)企业各项存货发生的正常损耗;

　　(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;

　　(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的损失;

　　(5)企业按照有关规定通过证券交易所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失;

　　(6)其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。

　　此外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为企业自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。下列资产损失中，属于企业自行计算扣除的有( )。

　　A、企业各项存货发生的正常损耗

　　B、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

　　C、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的损失

　　D、企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均属于企业自行计算扣除的资产损失。

　　2、货币资产损失的认定

　　企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收(预付)账款损失等。

　　(1)逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失。

　　(2)逾期3年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续3年亏损或连续停止经营3年以上的，并能认定3年内没有任何业务往来，可以认定为损失。