二、所得来源的确定(★★★)(P353)

　　1、销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

　　2、提供劳务，按照劳务发生地确定。

　　3、转让财产所得

　　(1)不动产转让所得按照不动产所在地确定;

　　(2)动产转让所得按照转让动产的企业所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

　　4、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

　　5、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业所在地(或者个人住所地)确定。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是( )。

　　A、销售货物所得

　　B、权益性投资所得

　　C、动产转让所得

　　D、租金所得

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地;(2)选项B：权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地;(3)选项C：动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地;(4)选项D：租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。

　　三、企业所得税的税率(★)(P354)

　　1、基本税率：25%

　　2、20%的优惠税率(P355)

　　符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税：

　　(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

　　(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列小型微利企业中，减按20%的税率征收企业所得税的有( )。

　　A、某工业企业，年度应纳税所得额为25万元，从业人数为90人，资产总额为2500万元

　　B、某工业企业，年度应纳税所得额为35万元，从业人数为110人，资产总额为3100万元

　　C、某商业企业，年度应纳税所得额为25万元，从业人数为70人，资产总额为800万元

　　D、某商业企业，年度应纳税所得额为35万元，从业人数为90人，资产总额为1800万元

　　【答案】AC

　　3、15%的优惠税率(P356)

　　国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　4、10%的优惠税率(P356)

　　(1)在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

　　(2)合格境外机构投资者(简称QFII)取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入，缴纳10%的企业所得税。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，适用25%的企业所得税税率的是( )。

　　A、符合条件的小型微利居民企业

　　B、在中国境内设立机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业

　　C、在中国境内设立机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业

　　D、在中国境内未设立机构场所的非居民企业

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项A：符合条件的小型微利企业适用20%的优惠税率;(2)选项B：居民企业和在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业适用25%的所得税税率;(3)选项CD：在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业适用于10%的优惠税率。