第 1 页:第一节 企业所得税法律制度概述 |
第 3 页:第二节 企业所得税的应纳税所得额 |
第 13 页:第三节 企业所得税的应纳税额 |
第 16 页:第五节 企业所得税的源泉扣缴(了解) |
第 17 页:第六节 企业所得税的特别纳税调整 |
第 19 页:第七节 企业所得税的征收管理 |
第 20 页:综述 企业所得税应纳税额的计算 |
2、提供劳务收入(P359)
3、转让财产收入(P360)
转让财产收入,是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
4、股息、红利等权益性投资收益(P360)
股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
5、利息收入(P360)
利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
6、租金收入(P360)
租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
7、特许使用费收入(P360)
特许使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
8、接受捐赠收入(P360)
接受捐赠收入,按照实际收到捐赠财产的日期确认收入的实现。
【解释1】“利息收入、租金收入和特许使用费收入”均以“合同约定的日期” 确认收入的实现,但“接受捐赠收入”以“实际收到的日期” 确认收入的实现。
【解释2】企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
9、其他收入(P360)
包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补偿收入、违约金收入、汇兑收益等。
【例题1·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于收入确认的表述中,正确的有( )。
A、销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入
B、销售商品采用预收款方式的,在发出商品时确认收入
C、销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入
D、销售商品采用分期收款方式的,在发出商品时确认收入
【答案】ABC
【解析】以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
【例题2·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于收入确认的表述中,正确的有( )。
A、销售商品以旧换新的,销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理
B、采用售后回购方式销售商品的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理
C、销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
D、销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除
【答案】ABD
【解析】销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
【例题3·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于收入确认的表述中,不正确的是( )。
A、特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
B、股息、红利等权益性投资收益,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
C、租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现
D、接受捐赠收入,按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现
【答案】D
【解析】接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
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