5、股权分置改革中，上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通股股东豁免债务，上市公司应增加注册资本或资本公积，不征收企业所得税。

　　【例题1·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于不征税收入的有(　　)。

　　A、财政拨款

　　B、国债利息收入

　　C、债务重组收入

　　D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

　　【答案】AD

　　【解析】(1)选项AD属于不征税收入;(2)选项B属于免税收入;(3)选项C属于应税收入。

　　【例题2·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的有( )。

　　A、符合条件的非营利组织的收入

　　B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

　　C、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

　　D、财政拨款

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D属于不征税收入。

　　二、税前扣除项目(★★★)

　　(一)一般扣除项目

　　一般扣除项目，是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　1、业务招待费(P363)

　　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　【例题·计算题】甲公司2009年度销售收入净额为2000万元，业务招待费支出为25万元，且能提供有效凭证。在本题中：(1)业务招待费×60%=25×60%=15(万元)，销售收入×5‰=2000×5‰=10(万元);(2)业务招待费扣除限额为10万元，业务招待费实际支出为25万元，在税前准予扣除的业务招待费为10万元。

　　2、广告费和业务宣传费(P363)

　　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　【解释1】广告费、业务宣传费不再区分扣除标准，按照统一口径计算扣除标准。

　　【例题·计算题】甲公司2009年销售收入5000万元，广告费支出800万元，业务宣传费支出200万元。在本题中，广告费和业务宣传费的扣除限额=5000×15%=750万元，超过的250万元准予在以后纳税年度结转扣除。

　　5000×15%=750

　　(800+200)-750=250

　　【解释2】企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其计算依据是相同的：销售(营业)收入额应包括企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途应当视同销售(营业)的收入额。

　　【解释3】销售(营业)收入包括销售货物收入、劳务收入、转让财产收入、租金收入、视同销售收入等，即会计核算中的“主营业务收入”和“其他业务收入”，但不包括营业外收入。

　　【例题·单选题】某企业2009年销售收入3000万元，固定资产处置收益30万元，业务招待费支出30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招待费支出是( )万元。

　　A、30 B、15 C、15.15 D、18

　　【答案】B

　　【解析】(1)在计算业务招待费的扣除限额时，销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，但不包括营业外收入(固定资产处置收益30万元);(2)业务招待费×60%=30×60%=18(万元)，销售收入×5‰=3000×5‰=15(万元)，业务招待费的扣除限额为15万元，该企业业务招待费的实际发生额为30万元，准予在税前扣除的业务招待费支出为15万元。