10、环保专项资金(P365)

　　企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

　　11、劳保支出(P365)

　　企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

　　12、手续费及佣金支出(P365)

　　非保险企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过服务协议或合同确认的收入金额的5%以内的部分，准予扣除;超过部分，不得扣除。

　　【解释1】除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

　　【解释2】企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或者合同金额，并如实入账。

　　(二)禁止扣除项目(P365-P366)

　　1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

　　2、企业所得税税款;

　　3、税收滞纳金;

　　4、罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　5、年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出;

　　6、企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出;

　　7、未经核定的准备金支出;

　　【解释】(P366)除财政部和国家税务总局核准计提的准备金可以税前扣除外，其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣除。2008年1月1日前按照原企业所得税法规定计提的各类准备金，2008年1月1日以后，未经财政部和国家税务总局核准的，企业以后年度实际发生的相应损失，应先冲减各项准备金余额。

　　8、与取得收入无关的其他支出。

　　企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

　　9、(P361)企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　【例题1·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人发生的下列支出或费用，在计算应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

　　A、支付违法经营的罚款 B、被没收财物的损失

　　C、支付的税收滞纳金 D、支付银行加收的罚息

　　【答案】D

　　【解析】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

　　【例题2·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的有( )。

　　A、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

　　B、企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的财产保险费

　　C、纳税人向关联企业支付的管理费

　　D、企业缴纳的增值税

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)选项B：企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予扣除;(2)选项C：企业之间支付的管理费，不得扣除。