第二节 企业所得税的应纳税所得额

　　一、销售收入

　　(一)收入总额

　　(二)销售货物收入

　　1.企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

　　(1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

　　(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;

　　(3)收入的金额能够可靠地计量;

　　(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

　　2.符合上述收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：

　　(1)销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入;

　　(2)销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入;

　　(3)销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入;

　　(4)销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

　　3.采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

　　4.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　5.企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

　　(三)提供劳务收入

　　(四)其他收入

　　1.转让财产收入

　　转让财产收入，是指其企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

　　2.股息、红利等权益性投资收益

　　股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。

　　3.利息收入

　　利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

　　4.租金收入

　　租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

　　5.特许使用费收入

　　特许使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

　　6.接受捐赠收入

　　接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

　　企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

　　7.其他收入