4.损失

　　企业在生产经营过程中发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔偿后的余额，依照国务院财政，税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或部分收回时，应当计入当期收入。

　　5.扣除的其他支出

　　(1)企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

　　企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置，建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照《实施条例》的规定扣除

　　(2)企业在生产、经营活动中发生的利息费用，按下列规定扣除。

　　①非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除。

　　②非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

　　(3)企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

　　(4)企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予扣除

　　(5)企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项基金改变用途的，不得扣除。

　　(6)企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

　　(7)企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的，准予扣除;超过部分，不得扣除。

　　财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后的余额的15%计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后的余额的10%计算限额;除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除;企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除;企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。

　　(二)禁止扣除的项目

　　企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

　　1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

　　2.企业所得税税款;

　　3.税收滞纳金;

　　4.罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　5.年度利润总额12%以外的捐赠支出;

　　6.赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出;

　　7.未经核定的准备金支出;

　　根据《实施条例》第五十五条规定，除财政部和国家税务总局核准计提的准备金可以税前扣除外，其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣除。

　　8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。