四、企业资产的税务处理

　　资产的税务处理包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、存货、投资资产。其中，考生应当重点掌握的是：固定资产折旧、无形资产计税基础、长期待摊费用，前两项以计算性题型为主。

　　(一)固定资产

　　在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

　　下列固定资产不得计算折旧扣除：

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

　　(2)以经营租赁方式租入的固定资产;

　　(3)以融资租赁方式租出的固定资产;

　　(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

　　(5)与经营活动无关的固定资产;

　　(6)单独估价作为固定资产入账的土地;

　　(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

　　(1)房屋建筑物，为20年;

　　(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

　　(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

　　(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

　　(5)电子设备，为3年。

　　固定资折旧产的计提方法：

　　固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

　　年折旧率=(1-残值率)÷预计使用年限

　　企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

　　企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

　　(二)生物资产

　　生产性生物资产可以计提折旧

　　(三)无形资产

　　无形资产的摊销年限不得低于10年

　　(四)长期待摊费用(了解)

　　(五)投资资产(了解)

　　(六)存货(了解)