第三节 企业所得税的应纳税额

　　企业所得税的应纳税额的计算公式为：(P384)

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

　　抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照《企业所得税法》及其《实施条例》的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国(地区)不分项计算，计算公式如下：

　　抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额

　　《企业所得税法》规定：企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补： ①居民企业来源于中国境外的应税所得;②非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

　　上述所称5个年度，是指从企业取得的来源于中国境外的所得，已经在中国境外缴纳的企业所得税性质的税额超过抵免限额的当年的次年起连续5个纳税年度。

　　第四节 企业所得税的税收优惠

　　一、免税收入(P388)

　　免税收入，是指属于企业的应税所得，但是按照《企业所得税法》的规定免予征收企业所得税的收入。企业的免税收入包括：

　　(一)国债利息收入

　　国债利息收入，是指企业持有国管院财政部门发行的国债取得的利息收入。

　　(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

　　符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

　　(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

　　股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

　　(四)符合条件的非营利组织的收入

　　符合条件的非营利组织的收入，是指同时符合下列条件的组织：(了解)

　　1.依法履行非营利组织登记手续;

　　2.从事公益笥或者非营利性活动;

　　3.取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业;

　　4.财产及其孳息不用于分配;

　　5.按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告;

　　6.投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利;

　　7.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产

　　二、可以减免税的所得

　　符合条件的技术转让所得(P391)

　　符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。其计算公式为：

　　技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费

　　三、民族自治地方的减免税

　　民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治洲、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准;对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。