2010中级会计职称《中级经济法》随章练习题(7)

　　四、计算题

　　1

　　[答案]

　　(1)利润总额=(1500+200+300)-(330+700+270+105+300)=295(万元)

　　国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。

　　国债转让收益150万元、股票转让净收益50万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。

　　违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。

　　公益救济性捐赠扣除限额=295×12%=35.4(万元)

　　公益救济性捐赠应调增80-35.4=44.6(万元)

　　应纳税所得额=295-100+10+44.6=249.6(万元)

　　2008年应纳企业所得税=249.6×25%=62.4(万元)

　　(2)该企业于2009年6月20日进行纳税申报不符合规定。根据规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。该企业6月20日向税务机关申报纳税，已经超过了纳税申报期限。

　　[该题针对“企业所得税的计算,企业所得税的征税规定,企业所得税捐赠扣除标准,企业所得税收入的确定,税前扣除项目”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)该企业2009年度应纳税所得额

　　收入总额=产品销售收入+接受捐赠收入+租金收入+国债利息收入

　　=800+40+50+10=900(万元)

　　各准予扣除项目金额=产品销售成本+销售费用+管理费用+财务费用+(营业外支出-滞纳金)+除增值税外的其他税金

　　=430+80+20+10+(3-1)+7.2=549.2(万元)

　　该企业2009年度应纳税所得额

　　=收入总额-免税收入-各项扣除项目金额-上年亏损

　　=900-10-549.2-30=310.8(万元)

　　(2)该企业2009年度应纳所得税额

　　=应纳税所得额×税率=310.8×25%=77.7(万元)

　　[该题针对“企业所得税的计算,企业所得税的征税规定,企业所得税收入的确定,税前扣除项目”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]

　　(1)该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额。

　　应纳税额=(200+60+40)×25%=75(万元)

　　(2)甲、乙两国的扣除限额。

　　甲国扣除限额=75×[60÷(200+60+40)]=15(万元)

　　乙国扣除限额=75×[40÷(200+60+40)]=10(万元)

　　在甲国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额15万元，可全额扣除。

　　在乙国缴纳的所得税为12万元，高于扣除限额10万元，其超过扣除限额的部分2万元当年不能扣除。

　　(3)汇总时在我国缴纳的所得税=75-10-10=55(万元)。

　　[该题针对“企业所得税的征税规定,企业所得税的计算,税前扣除项目”知识点进行考核]