第一节 增值税法律制度概述

　　一、增值税的概念

　　1.增值税以商品流转的增值额为计税依据。

　　社会产品价值(P)=转移价值(C)+劳动者报酬(V)+纯收入(M)

　　2.增值税实行“道道课征、税不重征”。

　　3.增值税的税收负担在商品流转的各个环节合理分配，可以促进生产的专业化和协作化发展。

　　二、增值税的类型

　　1.生产型增值税。销售收入总额减去所购中间产品价值后的余额为税基。

　　P(社会产品的价值)-中间产品价值=固定资产价值+V+M

　　2.收入型增值税。在计算应纳税款时，除扣除中间产品已纳税款，还允许在当期销项税额中扣除固定资产折旧部分所含税金。

　　社会产品价值(P)-中间产品价值-折旧=固定资产净值+劳动者报酬(V)+纯收入(M)

　　3.消费型增值税。

　　社会产品价值(P)-转移价值(C)=劳动者报酬(V)+纯收入(M)

　　目前，只有极少数发展中国家实行生产型增值税，极少数拉丁美洲国家实行收入型增值税，90%以上的国家开征的都是消费性增值税。

　　三、增值税的历史沿革(了解)

　　四、增值税的计税方法

　　(一)税基列举法

　　税基列举法，即加法，是把构成增值额的各个项目直接相加，再乘以适用的税率，其计算公式为：

　　应纳增值税额=增值额×税率=(工资+利息+租金+利润+其他增值项目)×税率

　　(三)购进扣税法

　　购进扣税法，又称进项税额扣除法、税额扣减法，简称扣税法，其基本步骤是先用销售额乘以税率，得出销项税额，然后再减去同期各项外购项目的已纳税额，从而得出应纳增值税额。

　　应纳增值税额=增值额×税率=(产出-投入)×税率=销售额×税率-同期外购项目已纳税额=当期销项税额-当期进项税额