增值税

纳税人

1

销售、进口、加工、修理修配、油汽田企业的生产性劳务

2

8种视同销售

委托代销

受托代销

跨市移库

分投赠

非集个

自产加工

√√√

√√√

购买

√√√

X X X

3

混合与兼营

行为

纳税方式

混合
（增+营）

营人纳营
增人纳增（除117自产+建安分别纳增营）

兼营不同税种
（增+营）

分别核算、分别增营、未分别核算由税局核定增与营，同时按比例核定可抵进项；

兼营不同税率
（同一税种）

分别核算、分别缴纳不同税率、否则从高

兼营免减项目

分别核算，否则不予免减

4

特殊项目

期货、银行销售金银、死当、寄售、邮政电信以外的单位或个人经营邮政电信报刊等（教材290页）

可作小规模

1、生产劳务年销售50万元以下；
2、商业批零80万元以下；
3、个人、非企、免税、不常税；

一般人税率

17%与13%，可抵扣

小规模与简易征收办法

收率：2%、3%、4%、6%
1、6%——小型电力、生物制品、自来水、砂土石料砖瓦石灰混凝土；
2、4%——寄售、死当、免税商店；
3、3%——小规模纳税人；
4、关于旧货：2%、3%、17%

销售额构成（一般与小规模）

1

包括全部价款和价外费用

2

不含销项税本身

3

不含代垫转交的运费、保险费及其他税费

4

受托方的加工费不含受托加工代收代缴的消费税

可以抵扣的进项（一般）

1

专用发票

2

海关的专用缴款书

3

农产品按买价（含烟叶税）*13%扣除（只有进项扣除率不需还原）

4

运费（含建设基金）7%（不含装卸、保险费）

**

未视同销售、非正常损失、免税货物等的相关进项不抵扣，要进项转出；专用发票的抵扣时限为90天（2010年起180天）

优惠

见教材306页