序号

类别

项目

主要规定

备注

后续

适用范围

不适用

个人独资、合伙企业、个体户

个人独资、合伙企业、工商户纳个税

应税收入确认

纳税义务时间

收入以权责发生制计算，要纳税调整

纳税人

纳税人

法人单位汇总纳

分公司按法人单位汇总的分配额属地缴交

实际税率

一般企业

25%

标准税率居民25%与非居民20%

小型微利企业

20%

1、工业：应税所得30万元、100人、总资产3000万元以下；

2、其他企业：应税所得30万元、80人、总资产1000万元以下；

高新技术企业

15%

非居民纳税人（境内所得）

10%

1、全额纳税：股息、利息、红利、租金、特许权使用费

2、净额纳税：财产转让所得以（收入-成本）净额纳税

3、不纳税：非居民的境外所得

1

据实扣除

工资薪金

合理的工资薪金据实扣除

国企按政府规定，超规定部分不扣

5险1金2补充

2

职工五险一金

按照国务院部门和省政府标准扣除

基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金

3

职工补充保险

按照财税主管部门规定标准（不超工资总额5%）扣除

补充养老保险费、补充医疗保险费；但（除特殊职工人身安全保险费可以扣除外）职工商业保险不能扣

1

限额扣除

职工福利费

实际发生不超过工资薪金14%以内的

2

工会经费

拨缴的不超过工资薪金2%以内

3

职工教育经费

实际发生不超过工资薪金2.5%以内；超过部分可以无限期结转；（除软件生产企业的职工培训费可全额扣除）

无限期补扣

4

借款费用

资本化利息不扣；按实际利率扣，不超过金融机构标准即可

5

业务招待费

按发生额60%且销售收入 5/1000 以内；

6

广告+宣传费

销售收入15%以内；超过部分无限期结转

无限期补扣

7

公益救济性捐赠

不超过年度利润总额12%以内部分准予扣除

计算捐赠限额时不需要调整会计利润，即不需要先把会计利润+已扣除的捐赠，直接用会计利润*12%=捐赠限额，不超限就不用作所得税调整

1

加计扣除

三新研发费

加扣一半

据实*150%扣除，形成无形资产的也按150%摊销

2

安置残疾人员的工资

加扣一倍

按实际工资*2扣除

1

特殊扣除

创投公司投资额

创业投资企业采取股权投资方式投资于（未上市）的中小（高新技术）企业（2年以上）的，可以按照其（投资额的70%）在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

投资后取得高新认证的，自取得高新认证之日起计算2年；中小的标准是在投资与高新同时具备的时点，以后增大不影响。

无限期补扣

1

不得扣除

内部往来费用

企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

2

向股东支付的股息红利

3

坏账等各种准备金

坏账准备等准备金均未实际发生，一律不许税前扣除，但证券保险金融企业有特例见教材371-372页

4

滞纳金、罚金、罚款、没收损失

5

赞助支出

6

营业外支出

与收入无关的支出

固定资产

折旧年限

直线折旧不少于**年

房屋、建筑物20年；飞机、火车、轮船、机器设备10年；生产用器具、工具、家具5年；汽车（除飞机、火车、轮船以外的运输工具）4年；电子设备3年

加速折旧不少于上述年限的60%

技术进步，产品更新换代较快；常年处于强震动、高腐蚀状态；可以加速折旧，应用双倍余额递减或年数总和法

生物资产

林木类生产性生物资产10年；畜类生产性生物资产3年

无形资产摊销

无形资产摊销不少于10年；长期待摊费用不少于3年；但商誉作为无形资产不能摊销：1、自创商誉不得入账摊销；2、自行开发的支出已作费用扣除不得再摊销；3、外购的商誉可以入账，但只有企业整体转让或清算时可以税前扣除；

1

以前年度的亏损

5年抵补

从发生亏损年度的下一年度起连续5年不间断

5年扣

2

境外所得已纳税，可以境内合并计算后抵税，当年不足抵的，可在以后5年内抵

5年扣

3

企业购置环保、节能、安全生产专用设备投资额的10%，可直接抵税额，不足抵的可在以后5年内抵

5年扣

所得税

境内所得

境外所得

股息红利

利得

利亏

少缴

多缴

企业

免税

（非居民企业持有上市股票12个月内要纳）

纳税

抵税

（不超过当年投资收益和投资转让所得，超过部分无限结转

补税

在境内抵税

（先内外合并计税，再扣除境外已纳，不足抵扣的可1+5年补抵，分国不分项计算