查看汇总：2012会计职称《中级经济法》重难点及典型例题

　　第7章 企业所得税法律制度

　　重点、难点讲解及典型例题

　　一、企业所得税纳税人

　　1.企业所得税的纳税人，是依据企业所得税法

　　负有纳税义务的企业和其他取得收入的组织。

　　2.在中国境内，企业和其他取得收入的组织(统称企业)为企业所得税纳税人。

　　3.依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》。

　　4.根据登记注册地标准和实际管理机构标准，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。

　　表7.1企业所得税纳税人和征税对象

　　【链接1】股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

　　【链接2】转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　5.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

　　6.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

　　【例题1·单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是(　　)。

　　A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.在中国境内成立的外商独责企业

　　C.在中国境内成立的个人独资企业

　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　【答案】C

　　【解析】本题考核企业所得税纳税义务人。根据规定，依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，选项C，个人独资企业缴纳个人所得税。

　　二、企业所得税的征税范围

　　1.所得的类型

　　根据不同的标准，所得可以分为不同的类型：

　　(1)生产经营所得和其他所得

　　(2)在业经营所得和清算所得

　　2.所得来源的确定

　　来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

　　(1)销售货物所得，按照交易活动发生地确定;

　　(2)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;

　　(3)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;

　　(4)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;

　　(5)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;

　　(6)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

　　【例题2·单选题】下列符合企业所得税中所得来源确定的是(　　)。

　　A.提供劳务，按照支付所得的企业所在地确定

　　B.销售货物，按照交易活动发生地确定

　　C.动产转让所得，按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　D.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定

　　【答案】B

　　【解析】本题考核企业所得税所得来源的相关规定。选项A，提供劳务所得，按照劳务发生地确定;选项C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;选项D，权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

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