三、企业所得税的税率

　　企业所得税的基本税率为25%。

　　表7.2企业所得税的税率

　　表7.3小型微利企业的界定标准

　　【例题3·单选题】根据《企业所得税法》的规定，以下适用25%税率的是(　　)。

　　A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

　　B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

　　C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业

　　D.所有的非居民企业

　　【答案】C

　　【解析】本题考核企业所得税税率的应用。非居民企业包括在中国境内设立机构、炀所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业;在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25%税率，后者适用20%税率(实际征税率10%)。

　　四、应纳税所得额的计算

　　(一)收入的确认【★2011年、2010年单选题】

　　企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。权责发生制从企业经济权利和经济义务是否发生作为计算应纳税所得额的依据。注重强调企业收入与费用的时间配比，要求企业收入费用的确认时间不得提前或滞后。

　　表7.4　　收入的分类

　　1.销售货物收入

　　除法律法规另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

　　表7.5　　销售货物收入的确认

　　2.特殊收入的确认

　　表7.6　　特殊收入的确认

　　3.提供劳务收入

　　企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。

　　表7.7　　部分劳务收入的确认

　　(二)不征税收入和免税收入

　　不征税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。

　　表7.8　　不征税收入和免税收入

　　【例题4·单选题】下列收入属于企业所得税不征税收入的是(　　)。

　　A.转让财产收入

　　B.财政拨款收入

　　C.国债利息收入

　　D.居民企业之间的股息收入

　　【答案】B

　　【解析】本题考核不征税收入的范围。选项A应缴纳企业所得税，选项CD是免税收入。

　　【例题5·多选题】下列各项中，属于企业所得税规定的免税收入的有(　　)。

　　A.符合条件的非营利组织的收入

　　B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

　　C.财政拨款

　　D.国债转让收益

　　【答案】AB

　　【解析】本题考核免税收入的范围。《企业所得税法》规定的免税收入有4项，除选项AB外，还有在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益以及国债利息收入;选项C财政拨款，是不负有纳税义务的不征税收入，而非免税收入。

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