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2014年会计职称考试《中级经济法》预习讲义(32)

来源:考试吧 2014-02-21 14:48:37 要考试,上考试吧! 会计职称万题库
考试吧编辑整理:2014年会计职称考试《中级经济法》预习讲义”,帮助考生备考。

  全套讲义:2014年会计职称考试《中级经济法》预习讲义汇总

  第二节 增值税法律制度的主要内容

  一、增值税的纳税人

  增值税的纳税人,是在中华人民共和国境内(以下简称中国境内)销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。“单位”是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位;“个人”是指个体工商户和其他个人。

  【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定,以下单位或者个人中,不属于增值税纳税人的是( )。

  A.进口固定资产设备的企业

  B.销售商品房的公司

  C.零售杂货的个体户

  D.生产销售家用电器的公司

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考核增值税的纳税人。销售商品房不缴纳增值税(应缴纳营业税)。

  1.在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,是指:

  (1)销售货物的起运地或者所在地在境内;

  (2)提供的应税劳务发生在境内。

  2.单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的,以承租人或者承包人为纳税人。

  3.中华人民共和国境外(以下简称中国境外)的单位或者个人在中国境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。

小规模纳税人

小规模纳税人,是指年应纳增值税销售额(以下简称年应税销售额)在规定的标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。(两条同时满足)

认定小规模纳税人的具体年应税销售额的标准为:
(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应税销售额在50万元以下的。以从事货物生产或者提供应税劳务为主,是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上;
(2)除上述规定以外的纳税人(例如,以货物批发或零售为主),年应税销售额在80万元以下的。

所谓年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括免税销售额。

两种特殊情形:
(1)小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,(即使销售额没有超过标准)可以向主管税务机关申请资格认定(也可以不申请),不作为小规模纳税人,依法计算增值税应纳税额。
(2)年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,可选择按小规模纳税人纳税。

一般纳税人

除上述小规模纳税人以外的其他纳税人属于一般纳税人。年应税销售额超过认定标准的小规模纳税人,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人,主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定:(1)有固定的生产经营场所;(2)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。

除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。

下列纳税人不办理一般纳税人资格认定:(1)个体工商户以外的其他个人;(2)选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位;(3)选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

有下列情形之一者,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:
(1)一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的;
(2)除年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,可选择按小规模纳税人纳税外,纳税人销售额超过小规模纳税人标准,未申请办理一般纳税人认定手续的。

  【例题·多选题】根据现行增值税的规定,下列选项属于增值税小规模纳税人的有( )。

  A.某生产企业年销售货物应税销售额为45万元

  B.某商业企业年批发货物应税销售额为90万元

  C.某生产企业销售自产产品,并兼营设备修理,取得年应税销售额为40万元

  D.某商业企业年零售货物应税销售额为70万元

  『正确答案』ACD

  『答案解析』本题考核小规模纳税人的认定。选项B应当申请认定为增值税一般纳税人。

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