4.增值税特殊应税项目

　　(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，在期货的实物交割环节纳税;

　　(2)银行销售金银的业务，征收增值税;

　　(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，征收增值税;

　　(4)集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税;

　　(5)邮政部门以外其他单位和个人发行报刊，征收增值税;

　　(6)单独销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税;

　　(7)缝纫业务，征收增值税;

　　(8)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收增值税;

　　(9)对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税;

　　(10)印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税;

　　(11)纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税;

　　(12)电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。

　　5.非增值税应税项目

　　(1)邮政部门销售集邮商品，不征收增值税;

　　(2)邮政部门发行报刊，不征收增值税;

　　(3)供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税;

　　(4)体育彩票的发行收入，不征收增值税;

　　(5)对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税;

　　(6)对增值税纳税人收取的会员费收入，不征收增值税;

　　(7)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税;

　　(8)纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于增值税征收范围的有(　)。

　　A软件企业销售其自行开发生产的软件产品

　　B纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方拥有

　　C纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有

　　D纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方拥有

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』本题考核增值税征收范围。根据规定，纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

　　(二)提供应税劳务

　　现行增值税侧重于对销售货物征税，对提供应税劳务征税仅限于较小范围，主要有提供加工、修理修配劳务两类。

　　1.提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

　　(1)加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务;

　　(2)修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

　　【考题·单选题】(2004年)下列各项中，属于增值税征收范围的是(　)。

　　A.提供通信服务

　　B.提供金融服务

　　C.提供加工劳务

　　D.提供旅游服务

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核增值税的征收范围。选项A、B、D属于营业税征收范围。

　　2.自2009年1月1日起，油气田企业(不包括经国务院批准适用5%征收率缴纳增值税的油气田企业)为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税。油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就其总承包额计算缴纳增值税。但是，以下情形不缴纳增值税：

　　(1)油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务;

　　(2)非油气田企业将承包的生产性劳务分包给油气田企业或其他非油气田企业，其提供的生产性劳务;

　　(3)油气田企业分包非油气田企业的生产性劳务;

　　(4)油气田企业与其所属非独立核算单位之间以及其所属非独立核算单位之间移送货物或者提供应税劳务。

　　3.纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和和非增值税应税项目的营业额。未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

　　【提示】注意兼营与混合销售的区别。

　　(三)进口货物

　　进口货物，是指进入中国境内的货物。

　　1.对于进口货物，除依法征收关税外，还应在进口环节征收增值税。

　　2.出口货物也应当纳入增值税的征收范围，不过，对出口货物一般实行零税率。

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