历年考题解析

　　一、单项选择题

　　1.(2013年)根据增值税法律制度的规定，增值税-般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是(　　)。

　　A.将购进的货物用于本单位的办公楼建没

　　B.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童

　　C.将委托加工收回的货物用于个人消费

　　D.将自产的货物分配给投资者

　　【答案】A

　　【解析】本题考核增值税视同销售。选项BCD均属于增值税视同销售行为，选项A是将购进的货物用于本单位的办公楼建设不属于增值税视同销售，只有将自产或委托加工的货物用于本单位的办公楼建设才属于视同销售。

　　2.(2013年)根据增值税法律制度的规定，增值税-般纳税人的下列行为中涉及的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是(　　)。

　　A.食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利

　　B.商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式

　　C.电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者

　　D.纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心

　　【答案】B

　　【解析】本题考核不得抵扣进项税的情形。选项ACD均属于视同销售行为，其进项税额可以从销项税额中抵扣，选项B中商场将购进的服装发给职工不属于视同销售行为，其进项税额不能抵扣。

　　3.(2013年)甲企业是增值税-般纳税人;向乙商场销售服装1000件，每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价七折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是(　　)元。

　　A.8136.75

　　B.9520

　　C.11623.94

　　D.13600

　　【答案】B

　　【解析】本题考核增值税销项税额的计算。纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同-张发票上分别注明的.可按折扣后的销售额征收增值税，本题销项税额=1000×80×7/10×17%=9520(元)。

　　4.(2012年)某金店是增值税-般纳税人，2012年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元。该笔业务的销项税额为(　　)元。

　　A.6800

　　B.5200

　　C.3400

　　D.2600

　　【答案】C

　　【解析】本题考核增值税以旧换新方式销售商品的计算。纳税人采取以旧换新方式销售货物。应按新货物的同期销售价格确定销售额。但是，对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。应缴纳增值税=(4000—2090)×10×17%=3400(元)。

　　5.(2012年)某汽车制造厂为增值税-般纳税人，2010年12月进口汽车配件-批，海关审定的关税完税价格为144万元，从海关运往企业所在地支付运费6万元，取得承运部门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为10%。该汽车制造厂2010年12月进口汽车配件应缴纳的增值税额为(　　)万元。

　　A.26.93

　　B.27.63

　　C.28.05

　　D.31.88

　　【答案】A

　　【解析】本题考核增值税的计算。进口环节缴纳的增值税=144×(1+10%)×17%=26.93(万元)。海关核定价格中的运费不包括从海关到境内的这部分，本题中6万元运费是从海关运往企业的，所以是不计算进项税的。

　　6.(2011年)根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给委托方的当天

　　B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

　　D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　【答案】A

　　【解析】本题考核增值税纳税义务发生时间。增值税纳税义务的发生时间，如委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分贷款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

　　7.(2011年)根据增值税法律制度规定，下列各项出口货物中，不属于享受增值税出口免税并退税政策的是(　　)。

　　A.来料加工复出口的货物

　　B.生产企业自营出口的自产货物

　　C.生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物

　　D.有出口经营权的外贸企业收购后直接出口的货物

　　【答案】A

　　【解析】本题考核增值税的免税并退税政策。来料加工复出口的货物，即原料进口免税，加工后复出口不办理退税。

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