增值税的计税方法

　　【考情分析】

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　　【本节目录】

　　1.增值税的计税方法

　　【高频考点】：增值税的计税方法

　　增值税的计税方法，即增值税应内税额的计算方法。总的来说，增值税的计税方法主要有三种，即税基列举法、税基相减法和购进扣税法。各国最常采用的计税方法是购进扣税法。

　　购进扣税法，又称进项税额扣除法、税额扣减法，简称扣税法，其基本步骤是先用销售额乘以税率，得出销项税额，然后再减去同期各项外购项目的已纳税额，从而得出应纳税额。

　　应纳税额 = 增值额×税率 = (产出-投入)×税率

　　= 销售额×税率-同期外购项目已纳税额

　　= 当期销项税额-当期进项税额

　　在实行购进扣税法的情况下，销售额、税率、当期外购项目已纳税额(体现在购进商品的增值税专用发票上)都是已知的，既计算简便，又能体现出增值税的“中性”特征。这种方法虽然并不直接计算销售额，但可以便捷地计算出应纳税额，因而成为各国增值税最常采用的计税方法。

　　【补充】一、税基列举法

　　税基列举法，即加法，是指把构成增值额的各个项目直接相加，再乘以适用的税率，其计算公式为：

　　应纳税额 = 增值额×税率 = (工资+利息+租金+利润+其他增值项目)×税率

　　二、税基相减法

　　税基相减法，即减法，是指从销售收入中减去同期应扣除的项目，得出增值额，再乘以使用的税率，其计算公式为：

　　应纳税额 = 增值额×税率 = (当期应税销售收入额-应扣除项目金额)×税率

　　上述两种方法都是先直接计算出增值额，再乘以适用税率。但是，这两种直接计税方法都不易操作。

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