增值税的税收管理

　　(一)纳税地点

　　固定业户：(1)向机构所在地主管税务机关申报纳税

　　(2)固定业户外出经营，应该向机构所在地主管税务机关申请开具证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未开具证明的，向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税(未交，回机构所在地补)

　　(3)总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　非固定业户：(1)非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;

　　(2)未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

　　进口货物：进口人或代理人向报关地海关申报纳税

　　(二)纳税义务的发生时间和纳税期限

　　纳税义务的发生时间直接影响纳税义务的成立和履行。

　　有关增值税纳税义务的发生时间，具体规定如下：

　　1.销售货物或提供应税劳务的，其纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。

　　(1)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;

　　(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天;

　　(3)采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;

　　(4)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;

　　(5)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天;

　　(6)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;

　　(7)纳税人发生下列视同销售货物行为(委托他人代销、销售代销货物除外)，为货物移送的当天。

　　①设有两个以上机抝并实行统—核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

　　②将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

　　③将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

　　④将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或煮个体工商户;

　　⑤将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

　　⑥将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

　　2.进口货物的，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天。

　　增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

　　增值税纳税期限分为1日、3日、5日、10日、15日或1个月或1个季度。以1个月为1期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税。

　　(三)计税货币

　　增值税销售额按人民币计算。纳税人以人民市以外的货币结算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算。在计税依据所用本位币方面，我国税法规定以人民币为本位币。纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。

　　(四)关于增值税简易征收政策的管理

　　1.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

　　2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

　　3.纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

　　4.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

　　5.一般纳税人销售货物适用下列规定的，可自行开具增值税专用发票：(1)一般纳税人销售自产货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。东 奥小编“娜写年华”整理发布。(2)一般纳税人销售货物，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。(3)属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税的。

　　6.自2012年7月1日起，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，选择简易办法计算缴纳增值税的，36个月内不得变更计税方法。

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