第二节 企业所得税的纳税人、征税范围及税率
企业所得税的纳税人
1.个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税的纳税人
企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织;但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业,不适用《企业所得税法》,不属于企业所得税纳税义务人。
2.居民企业和非居民企业
(1)划分标准及纳税义务
企业类型 |
划分标准 |
纳税义务 | |
居民企业 |
依法在中国境内成立的企业 |
全面纳税义务 |
就来源于中国境内、境外的全部所得纳税 |
依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 | |||
非居民企业 |
依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的企业 |
有限纳税义务 |
就来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税 |
在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业 |
就来源于中国境内的所得纳税 |
(2)所得来源地
所得类型 |
来源地的确定 | |
销售货物所得 |
按照交易活动发生地确定 | |
提供劳务所得 |
按照劳务发生地确定 | |
转让财产所得 |
不动产转让所得 |
按照不动产所在地确定 |
动产转让所得 |
按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 | |
权益性投资资产转让所得 |
按照被投资企业所在地确定 | |
股息、红利等权益性投资所得 |
按照分配所得的企业所在地确定 | |
利息所得 |
按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 | |
租金所得 | ||
特许权使用费所得 |
关注566会计职称微信第一时间获取试题、内部资料等信息!
会计职称题库【手机题库下载】 | 微信搜索"566会计职称"
初级QQ群: | 中级QQ群: |
---|
相关推荐: