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企业所得税的征收范围
(一)应税所得范围及类别
税法明确规定企业应税所得,包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
(二)应税所得来源地标准的确定
企业所得税应税所得,既包括中国居民企业来源于境内和境外的各项所得,也包括非居民企业来源于境内的应税所得,所以,所得来源地判断标准的划分直接关系到企业纳税义务的大小,也是国家行使征税权的依据。为此,税法进一步明确了所得来源地划分标准,规定来源于中国境内、境外的所得,按照以下原则确定:
1.销售货物所得,按照交易活动发生地确定;
2.提供劳务所得,按照劳务发生地确定;
3.转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在地确定,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;
4.股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定;
5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;
6.其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。
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