第三节 企业所得税的应纳税所得额

　　一般规定

　　1.居民企业：

　　(1)直接计算法的应纳税所得额计算公式：

　　应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损

　　(2)间接计算法的应纳税所得额计算公式： 应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额

　　【提示】在计算应纳税所得额时，财务会计处理办法同税法不一致的，以税法规定计算纳税。

　　2.亏损弥补

　　企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年补期限是自亏损年度报告的下一个年度起连续5年不间断地计算。

　　企业应纳税所得额的计算，应遵循以下原则：

　　一是权责发生制原则。

　　二是税法优先原则。

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