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第 1 页:源泉扣缴适用非居民企业 |
第 2 页:应税所得及应纳税额计算 |
第 3 页:支付人和扣缴义务人 |
第 4 页:税务管理 |
第 5 页:非居民企业所得税汇算清缴 |
应税所得及应纳税额计算
【考情分析】
考频星级:☆
【高频考点】:应税所得及应纳税额计算
1.对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益(股息、红利)和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税,实行源泉扣缴。
2.对非居民企业取得的股息、红利、利息、特许权使用费、租金等按收入全额计征,即支付人向非居民企业支付的全部价款和价外费用,其相关发生的成本费用不得扣除;对其取得的转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额做为应纳税所得额。其他所得,参照前两项规定执荇。
收入全额是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。其他所得,是指该纳税人在中国境内取得的其他各种来源的收入。
3.应纳税额的计算
扣缴企业所得税应纳税额 = 应纳税所得额×实际征收率
实际征收率,是指《企业所得税法》及其《实施条例》等相关法律、法规规定的税率,或者税收协定规定的税率。
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