2006年会计资格《初级会计实务》解题技巧

(5)除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：

单位：元

(6)计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。

要求：

(1)编制甲公司上述(1)至(4)和(6)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。

(2)编制甲公司6月份的利润表(利润表见答题纸)。(2003年试题)

【答案】

(1)甲公司2002年6月的经济业务

①向A公司销售商品

借：应收票据     702000

贷：主营业务收入      600000

应交税金—应交增值税(销项税额)     102000

借：主营业务成本      350000

贷：库存商品   350000

②委托B公司代销商品

借：委托代销商品       250000

贷：库存商品   250000

③收到B公司的代销清单

借：应收账款      234000

贷：主营业务收入    200000

应交税金—应交增值税(销项税额)     34000

借：主营业务成本     125000

贷：委托代销商品      125000

借：营业费用     10000

贷：应收账款     10000

④以分期收款销售方式向C公司销售商品

借：分期收款发出商品     300000

贷：库存商品      300000

借：银行存款      117000

贷：主营业务收入      100000

应交税金—应交增值税(销项税额)     17000

借：主营业务成本       60000

贷：分期收款发出商品       60000

⑤应交所得税

=［(900000+30000+70000)-(535000+10000+20000+15000+60000+22000+18000)］×33%=320000×33%=105600(元)

借：所得税      105600

贷：应交税金—应交所得税     105600

(2)编制甲公司6月份的利润表

利润表

编制单位：甲公司                 2002年6月                        单位：元

上述问题可能因人而异而各有偏好，考生可以结合自己的实际情况，摸索适合自己的解题思路。

由于种种原因这本书在编写过程中难免有些疏漏，希望考生能够谅解。最后预祝考生顺利通过考试实现自己的梦想！