06年会计初级职称《初级会计实务》串讲资料

　　第一节　会计核算的具体内容与一般要求

　　一、会计核算的具体内容
　　二、会计核算的一般要求
　　会计核算的具体方法：（1）设置会计科目；（2）复式记账；（3）填制和审核凭证；（4）登记账簿；（5）成本计算；（6）财产清查；（7）编制会计报表。

　　第二节　会计科目和账户

　　第三节　借贷记账法
　　一、借贷记账法的概念
　　（二）借贷记账法的内容
　　3.借贷记账法的记账规则
有借必有贷，借贷必相等。
　　（1）资产与权益同时增加，总额增加；
　　（2）资产与权益同时减少，总额减少；
　　（3）资产内部有增有减，总额不变；
　　（4）权益内部有增有减，总额不变；
　　4.借贷记账法的试算平衡
　　（1）发生额试算平衡法。
　　（2）余额试算平衡法。
　　二、总分类账户与明细分类账户
　　（三）总分类账户与明细分类账户的平行登记
　　四个要点：依据相同、方向相同、期间相同、金额相等。

　　第四节　会计凭证

　　二、原始凭证
　　（一）原始凭证的基本内容
　　（二）原始凭证的种类
　　（三）原始凭证的填制要求
　　（四）原始凭证的审核
　　原始凭证的审核是一项十分重要、严肃的工作，经审核的原始凭证应根据不同情况处理：
　　1.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；
　　2.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；
　　3.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。
　　三、记账凭证
　　（一）记账凭证的基本内容
　　（二）记账凭证的种类
　　（三）记账凭证的编制
　　对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，如将现金存入银行或从银行提取现金，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。
　　（四）记账凭证的审核
　　四、会计凭证的传递与保管
　　（一）会计凭证的传递
　　（二）会计凭证的保管
　　1.会计凭证应定期装订成册，防止散失。
　　2.会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。
　　3.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。
　　4.原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。
　　5.每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。
　　6.严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。