三、判断题（本类题共10题，每小题1分，共10分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）
1、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（ ）
2、只要实现了期初余额、本期发生额和期末余额三栏的平衡关系，就说明账户记录正确。（ ）
3、除购置和建造固定资产以外，所有筹建期间发生的费用，应当在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营起分期计入损益。（ ）
4、对于某项预计使用年限为5年的固定资产，如果分别采用直线法和年数总和法计提折旧，则第3年的计提折旧额相等。（ ）
5、企业拥有的商标权均应作为企业的无形资产反映。（ ）
6、采用账结法结转本年利润时，各损益类科目年中每月月末无需结转“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额一次结转入“本年利润”科目。（ ）
7、某企业年初有未弥补亏损100万元，当年实现净利润80万元。按国家有关规定，该企业当年不得提取法定盈余公积和法定公益金。（ ）
8、企业无法支付的应付账款应计入营业外收入，无法收回的应收账款则计入营业外支出。（ ）
9、预收账款所属明细借方余额是应收账款性质。（ ）
10、无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。 （ ）
四、计算分析题
1．华兴公司为增值税一般纳税企业，增值税率为17％。销售商品时同时结转成本。2004年3月份发生下列销售业务：
（1）3日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，华兴公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72000元，增值税额为12240元。该商品成本为55元/件。商品已发出，货款已收存银行。
（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60000元，增值税额为10200元，销售成本为40000元。华兴公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣件为：2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（4）20日，A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求华兴公司在价格上再给予5%的销售折让。华兴公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。
要求：编制华兴公司上述销售业务的会计分录。
（“应交税金”科目要求写出明细科目）
2．乙企业为增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为 17%, 原材料采用实际成本进行日常核算。2005 年11 月份 , 乙企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：
（1） 购入原材料一批 , 增值税专用发票上注明的价款为 100000 元, 增值税额为 17000元。该批原材料已验收入库, 货款已用银行存款支付。
（2） 销售商品一批, 增值税专用发票上注明的价款为 200000 元 , 增值税额为 34000元 , 提货单和增值税专用发票已交购货方 , 并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。
（3） 在建工程领用生产用库存原材料 10000 元, 应由该批原材料负担的增值税额为1700元。
（4） 盘亏原材料 4000 元, 应由该批原材料负担的增值税额为 680 元。
（5） 用银行存款 20000 元缴纳增值税, 其中包括上月未交增值税 5000 元。
（6） 月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。
要求： 编制上述业务的会计分录 （“应交税金” 科目要求写出明细科目及专栏名称） 。
3．某软件开发企业于2003年7月1日与客户签订一项软件开发合同。合同规定，软件开发期为2年，软件开发费用为450000元，客户分三次等额支付，第一次在项目开始时支付，第二次在项目中期支付，第三次在项目结束时支付。估计总成本为270000元，假定均为软件开发人员工资，其中，2003年发生成本100000元，2004年发生成本90000元，2005年发生成本80000元。假定成本估计准确，软件开发费也能可靠收回，该企业按照该项劳务完成的时间比例确定该项劳务的完工程度。
要求：
（1）计算企业2003年应确认的收入和费用；
（2）编制企业2004年的有关会计处理。
4. 华兴公司原材料按实际成本核算。2004年1月1日“原材料”账户余额为340000元，其中，甲材料库存4000公斤，60元/公斤，金额240000元；乙材料库存2000公斤，50元/公斤，金额100000。“应付账款”账户余额为150000元，其中，应付A公司贷方余额80000元；应付B公司贷方余额100000元；应付C公司借方余额30000元。下列所购物资中均已取得增值税专用发票，增值税税率为17％。华兴公司1月份发生下列经济业务：
① 以银行存款偿还A公司货款40000元，B公司货款60000元。
② 收到向C公司所购甲材料500公斤，60元/公斤，材料已验收入库，货款已预付。
③ 向A公司购入甲材料1000公斤，60元/公斤，向B公司购入乙材料2000公斤，50元/公斤，材料已经验收入库，货款尚未支付。
④ 本月仓库发出甲材料4500公斤，60元/公斤；发出乙材料3000公斤，50元/公斤，具体用途如下表：
甲材料 乙材料
生产产品 3000 2000
车间一般耗用 1000 600
企业管理部门耗用 500 400
合计 4500 3000
要求：
（1）根据上述经济业务编制有关会计分录；
（2）登记“原材料”及“应付账款”的总账和明细账；并结出本期发生额及期末余额。（用“T”型账登记）
原材料 原材料—甲材料 原材料—乙材料
应付账款 应付账款—A公司 应付账款—B公司
应付账款—C公司
五、综合题（本题共2题，第1题8分，第2题12分，共20分。）
1、甲公司购置一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下：
（1）2001年9月30日，为购建该生产线向建设银行专门借入资金1 000 000元，并存入银行。该借款期限为2年，年利率为 9.6%，到期一次还本付息，不计复利。
（2）2001年9月30日，用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为800 000元，增值税额为136 000元。另支付保险费及其他杂项费用64 000元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。
（3）安装生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为80 000元，税务部门核定的计税价格为160 000元，适用的增值税税率为17%。
（4）安装工程人员应计工资36000元，用银行存款支付其他安装费用32800元。
（5）2001年12月31日，安装工程结束，并随即投入行政管理部门使用。该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5%）。
（6）2003年12月31日，甲公司将该生产线出售。出售时用银行存款支付清理费用60 000元，出售所得款项1 000 000元全部存入银行。于当日清理完毕。
假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末一次计息。假定在资产达到预定可使用状态前的利息都计入工程成本。
要求：
（1）编制甲公司2001年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录；
（2）编制甲公司2002年度计提折旧和利息的会计分录；
（3）编制甲公司2003年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目）
2．某企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，存货采用计划成本法核算，期初原材料科目的余额是100000元，材料成本差异科目的贷方余额是4500元，该企业2006年12月发生如下经济业务：
（1）1日购入材料一批，货款135 500元，增值税23 035元，发票账单已收到，计划成本为110 000元，材料尚未入库，全部款项以银行存款支付。
（2）上述材料验收入库，并结转材料成本差异。
（3）本企业委托M公司销售商品400件，协议价为300元/件，已将商品交付M方，该商品成本为230元/件。
（4）本企业收到M公司开来的代销清单，表明上述商品已全部售出，本企业开具增值税发票，发票上注明：售价120 000元，增值税20 400元，货款和增值税尚未收到。
（5）本企业只有一种原材料，现生产领用材料30 000元，管理部门领用原材料5 000元（计划价）并结转差异。
（6）本企业新增投资者一个，增资合同约定其以原材料出资，占其注册资本的10％，（假设该企业注册资本的金额为5 000 000元）。该批原材料原价800 000元，评估确认价700 000元，税务部门认定应交增值税额为119 000元，本公司已开具增值税专用发票。
（7）计算5年期一次还本付息国库券的本年利息收入5 000元。
（8）计算本月应付工资为47 000元，其中生产人员工资37 000元，管理人员工资为10 000元。
（9）按工资总额14%提应付福利费。
（10）计提本期固定资产折旧5 000元，其中车间用固定资产折旧3 000元，管理部门用固定资产折旧2 000元。
（11）以银行存款支付税收滞纳金罚款1 000元。
（12）本企业所得税率为33%，计算本月应交所得税。
要求：
（1）根据上述资料编制会计分录；
（2）根据会计分录编制本月的科目汇总表。
会计科目 借方金额 贷方金额
