2006会计资格《初级会计实务》模拟试题(5)

四、计算分析题

1．答案
（1）应交所得税＝[（税前会计利润）200＋（超标的工资费用）10－（少计提的折旧费用）1＋（超标的业务招待费）2－（国债利息收入）2）]×33％＝68．97（万元） 
（1）会计分录：
     借：所得税                        68．97
       贷：应交税金－应交所得税              68．97
     借：应交税金－应交所得税          68．97
       贷：银行存款                          68．97

2．答案
（1）华兴公司
① 借：委托代销商品     140000
       贷：库存商品          140000
② 借：应收账款         140400
       贷：主营业务收入                    120000
           应交税金—应交增值税（销项税额） 20400
③ 借：主营业务成本      84000
      贷：委托代销商品        84000
④ 借：银行存款         140400
      贷：应收账款          140400
（2）A公司
① 借：受托代销商品     200000
      贷：代销商品款         200000
② 借：银行存款         161460
      贷：主营业务收入                  138000 
          应交税金—应交增值税（销项税额）23460
③ 借：主营业务成本     120000
      贷：受托代销商品        120000
④ 借：代销商品款                    120000
        应交税金—应交增值税（进项税额）20400
      贷：应付账款                         140400
5）．借：应付账款       140400
      贷：银行存款        140400
3．答案：
2004年4月1日发行：
  借：银行存款     1000
    贷：应付债券—债券面值   1000
 2004年12月31日计息：
  借：在建工程    37.5（1000×5％×9/12）
    贷：应付利息        37.5 
 2005年4月1日计息、付息：
 借：财务费用     12.5（1000×5％×3/12）
   贷：应付利息       12.5
 借：应付利息      50 
   贷：银行存款        50
 2005年12月31日计息
 借：财务费用     37.5
   贷：应付利息       37.5
4．答案
2002年1月1日购入专利权：
借：无形资产              100000
  贷：银行存款                   100000
2002年专利权摊销：
借：管理费用              10000
  贷：无形资产                  10000
2003年摊销该无形资产会计分录同上。
2004年1月5日转让专利权：
借：银行存款            90000
  贷：无形资产                   80000
      应交税金－应交营业税        4500
      营业外收入                  5500

五、综合题

1．答案
（1）
① 借：固定资产    15
           贷：实收资本     15
② 借：原材料    50 
       应交税金——应交增值税（进项税额）8.5
         贷：银行存款58.5
③ 借：银行存款 40
       贷：短期借款   40
④ 借：应收账款   16.05
       营业费用  1.5
      贷：主营业务收入   15
          应交税金——应交增值税（销项税额）2.55
借：主营业务成本   10
        贷：委托代销商品   10
⑤ 借：预收账款     9.36
        贷：主营业务收入    8
             应交税金——应交增值税（销项税额）1.36
借：主营业务成本    6
       贷：库存商品    6
⑥ 借：固定资产    2
       贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢2
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢2
       贷：营业外收入2
⑦ 借：制造费用  7
       管理费用  3
      贷：累计折旧  10
⑧ 借：营业外支出    6
      贷：银行存款     6
⑨ 借：财务费用   0.1
         贷：预提费用   0.1
⑩ 借：无形资产      12
         贷：银行存款        12
借：管理费用   0.2
   贷：无形资产     0.2
（2）
①资产合计=1500+15+50－58.5+40+16.05－10－6+2－2+2+7－10－6+12－12－0.2=1539.35（万元）；
②负债合计=600－8.5+40+2.55－9.36+1.36+0.1=626.15（万元）；
③所有者权益合计=900+15－1.5+15－10+8－6+2－3－6－0.1－0.2=913.2（万元）。


2．答案
（1）借：银行存款                          570
固定资产                          180
无形资产                           50
贷：实收资本——A                          320
             实收资本——B                          280
    实收资本——C                          200 
（2）借：利润分配                          100
贷：应付股利——A                          40
             应付股利——B                          35
             应付股利——C                          25             
（3）2005年12月31日D股东出资时产生的资本公积
＝（100＋58.5）－1 000×10%＝58.5（万元）                       
（4）借：银行存款                          200
原材料                              50
应交税金——应交增值税（进项税额）  8.5
贷：实收资本——A                           40
             实收资本——B                           35
             实收资本——C                           25
             实收资本——D                          100
             资本公积                              58.5 
（5）2003年12月31日后各股东的持股比例
A＝（320+40）/1 000×100％=36%                                      
B＝（280+35）/1 000×100％=31.5%                                     
C＝（200+25）/1 000×100％=22.5%                                     
D＝10% [或：D＝100/1000×100％＝10%]